上市公司盈余管的理与非标准审计意见相关性实证研究

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1、中图分类号：密级：UDC：本校编号：10652硕士学位论文论文题目：上市公司盈余管理与非标准审计意见相关性实证研究研究生姓名：王双学号：20111202021615校内指导教师姓名：校外指导教师姓名：赵毅职称：副教授职务职称：申请学位等级：硕士学科：工商管理专业：企业管理论文提交日期：论文答辩日期： 论文独创性的声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得西南政法大学或其他教育机构的学位或证书而

2、使用过的材料。对于与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献，均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名:签字日期:年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解西南政法大学有关保留、使用学位论文的规定。即：学校有权保留所送交的论文，允许论文被查阅和借阅，可以公布论文内容，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存论文，可以向有关部门和机构送交论文的纸质复印件和电子版本。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名:导师签名:签字日期：年月日签字日期：年月日 硕士学位论文上市公司盈余管理与非标准审计意见相关性实证研究

3、Studyonthecorrelationbetweenlistingcorporationearningsmanagementandnon-standardauditopinion作者姓名：指导教师：王赵双毅西南政法大学SouthwestUniversityofPoliticalScienceandLaw 上市公司盈余管理与非标准审计意见相关性实证研究内容摘要随着当前市场经济的快速壮大，大大小小的公司在前进的洪流中也随势而起，但在公司的发展过程中，由于当前市场监管以及企业的内部治理并不规范，导致许多企业纷纷做出盈余管理动作以期达到把

4、报表做漂亮、吸引投资等目的，而盈余管理行为的存在最终会对广大中小股东投资者自己的利益造成不好影响，所以在国家提倡广大公司加强内部控制建设，提高报表披露的准确性与及时性的同时，公司存在的盈余管理问题再一次受到广泛关注。我们再来看盈余管理这种现象的大量存在，是有着根本的一些原因：比如投资者与管理者的目标利益不一致，或者在交易等信息不对称的情况下，管理层为了自身利益达到最大，可以凭借自己的信息优势，做出对投资者不利的决策，从而产生一些违规的盈余管理行为。基于此，在公司有效发展的外部治理机制中，第三方的监督检查就显得十分重要，而且有着“经济领域

5、的警察”称号的注册会计师更是外部治理中的重要一环，即他们通过审计然后公示合理的意见结论，以提醒股东投资者们该企业存在着盈余管理这一问题。但是，面对盈余管理这一问题盛行于广大上市企业的客观现实，经过统计知道，近三年注册会计师（CertifiedPublicAccountant）给被审计单位提出非标准审计结论意见占所有结论意见的比例均在5%左右，这与中国当前在上市企业中大量盛行盈余管理的问题貌似不符，所以注册会计师可不可以严格执行监督管理机构规定的应尽义务，当面对拥有较多盈余管理活动等问题的被审计单位，合理公布相应的非标准审计结论意见，从而

6、形成有效的外部监督？以及审计师通过发表的不同的非标准审计意见与被审计单位的盈余管理行为的相关情况如何？以上两组问题是本文研究的主要方面。本文针对以上两组问题，通过采集、分析2010-2012年数据中在深圳交易所以及上海交易所连续三年上市的企业相关资料当做研究对象，接下来根据审计意见结论的不同将已选样本归集为不同类。首先，按大类归集为标准以及非标准两大类，然后把计算得出的二类盈余管理程度的数据进行描述性分析和回归分析；其次，进一步将非标准审计意见的样本数据细化为非标1（收到非带强调事项段意见的被审计单位）样本以及非标2（收到带强调事项段意

7、见的被审计单位）样1 西南政法大学硕士学位论文本，将非标1和非标2样本的盈余管理程度进行描述性分析和回归对比分析。通过研究，证实假设并归纳为：第一，企业中存在的盈余管理程度和在年审中得到非标准审计结论意见的关系呈现出正方向；第二，企业中存在的盈余管理程度和在年审中得出带强调事项段意见的关系呈现出正方向；第三，企业中存在的盈余管理程度和在年审中得出的非带强调事项段意见无关。本文从外部审计角度方面，综合反映外部审计对盈余管理监督的现状，将非标准审计意见进行细分，深入研究其对公司盈余管理行为的揭示作用；从指导外部审计实践方面，提醒外部审计师对

8、被审计单位中存在的盈余管理问题提高敏感度，进而根据实际审计情况公布合理的审计结论意见，控制审计风险进而提高审计质量，发挥外部治理监督公司的有效性和合理性，保护投资者的利益。关键词：盈余管理；非标准审计意见；