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1、我国上市公司治理结构对盈余管理的影响研究江苏大学硕士学位论文我国上市公司治理结构对盈余管理的影响研究姓名:汤丹申请学位级别:硕士专业:会计学指导教师:孔玉生20091215江苏大学硕士学位论文摘要随着我国现代企业制度的建立和完善,盈余管理问题日益受到社会各方面的关注,国内一些学者已经对其进行了一系列的系统研究。但是,这些研究大部分采用规范分析方法,实证研究的成果很少,而且已有的规范分析也不够充分、全面。因此笔者以公司治理结构为出发点,主要考察存在于上市公司内部使盈余管理现象得以发生的机理。本文首先分别阐述了公司治理结构和盈余管理的涵义及其相关理论,在此基础上以上市公司外部治理
2、结构和内部治理结构作为框架,从规范分析的角度探讨了我国上市公司治理结构对盈余管理的影响。接着,从审计意见为出发点,选取了我国年年报被出具了非标准审计意见审计报告的上市公司为样本,从董事会特征、监事会特征等方面,运用描述性统计、均值的差异检验以及回归分析等方法对公司治理结构与盈余管理之间的关系进行实证研究。通过分析发现,不同类型的公司内部治理机制对盈余管理的影响是存在差异的。其中,董事会特征对盈余管理问题存在着较为显著的影响:董事会的人数越多,对经理层的监控能力就越弱;内部董事比例越大,公司的盈余管理程度越高;独立董事比例越大,公司的盈余管理程度就越低;盈余管理程度高的上市公司
3、监事会人数可能更多。因此,解决我国上市公司盈余管理问题的关键在于不断完善公司内部治理机制,从根本上防范盈余管理问题的发生,使我国资本市场能够朝着更有序、更健康的方向发展。最后,提出了完善上市公司治理结构的建议,希望以此为导向,能够为规范上市公司盈余管理行为提供一些行之有效的方法。关键词:公司治理,治理结构,盈余管理,上市公司江苏大学硕士学位论文’,,.,,,.,.,.,,.,.,,,,,..江苏大学硕士学位论文..,.,.:,,,学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意学位保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被
4、查阅和借阅。本人授权江苏大学可以将本学位论文的全部内容或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密口,在年解密后适用本授权书。本学位论文属于不保密囱。学位论文作者签名::岛丹哟年月曰独创性声明本人郑重声明:所呈交的学位论文,是本人在导师的指导下,独立进行研究工作所取得的成果。除文中已注明引用的内容以外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名:豸甘日期:年月日江苏大学硕士学位论文绪论珀匕第
5、一章弟一早.问题的提出近年来,我国证券市场得到了比较迅速的发展,日益成为社会资源配置的重要渠道。然而,在证券市场上配置资源主要还是要依赖于上市公司的信息披露,其中会计盈余信息又成为重中之重。因此,上市公司往往出于获得配股资格、提高发行价格、避免摘牌等不同的目的,对报表进行粉饰。从我国证券市场上现已披露出来的银广夏、琼民源、郑百文、东方电子公司、蓝天公司、麦科特、啤酒花等一系列财务造假案对股票市场产生的巨大冲击可以反映出盈余管理是一个十分重要的问题。自世纪年代以来,盈余管理就开始成为国内外研究的热点,这一问题已成为现代会计理论研究的重点领域之一。盈余管理不仅仅是一种会计行为,也
6、是一种管理行为,所以要想控制盈余管理就必须从根源上抓起。盈余管理是不同利益相关者之间利益冲突的产物,而公司治理是用来协调各个利益相关者之间利益关系的一种机制,由此看来,公司治理的有效性必然会对管理当局的盈余管理行为产生一定的影响。因此研究盈余管理应该站在管理的高度,找出导致公司盈余管理行为产生的公司治理诱因。笔者认为,一方面,公司治理与企业的会计行为有着密切的关系,作为主导企业会计行为的高级管理层包括董事会、公司经理人员,如果其结构安排不合理,往往直接导致企业会计信息失真;另一方面,独立董事制度作为公司治理结构中的重要组成部分,在现代企业发展中也发挥着越来越大的作用,它有助于
7、改善公司的内部制衡机制,促使经理人员、外部股东的利益行事,起到保护股东财富的作用。从实践上看,在不合理的公司治理结构中,企业高层管理者在企业的会计行为中一般处于“事实主体”的地位,控制着企业会计政策的选择和会计信息的生成,企业的会计造假几乎都与他们的授意、指使或强制命令有关。近些年我国证券市场频繁上演的诸如郑百文、银广夏造假等一系列违规事件,无一不是这些公司中的董事会成员与经理人员一起作为内部人进行控制的结果。在该背景下,研究我国现行环境下公司治理结构与上市公司盈余管理之间的关系,构建科学合理的公司治理
