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1、专家教授看台9226万的公司巨款为何消失■李若山一、引言度,公司就实现主营业务收入4.3亿元,净利润9822万2003年2月12日,上海某证券报有一则报道,其元,分别较上年同期增长76.67%、3.53%。在2002年三内容如下:Z公司挪用案影响几何季报中公司预计全年净利润较上一年度增长25%以上。上海Z公司昨日发布的一则公告引起了市场各方谈到今年的经营形势时,他认为,虽然国家有关部的高度关注。公告称,公司持股86%的子公司上海Z公门对房地产行业进行了宏观调控,对高档楼盘可能会司出口加工区房地产发展有限公司银行存款被挪用,产生负面影响,但此举对上海
2、Z公司影响不大。公司今涉案金额约1500万左右。记者通过采访了解到,挪用年还将依托现有土地资源进行新的规划,基本上能够公款一案将有可能对上市公司2002年度的经营业绩带做到楼盘均匀推出,以保证业绩稳中有升。来一定的影响。管理尚存疏漏公司高度重视有业内人士分析,根据《企业会计准则——资产负上海Z公司有关人士在接受本报记者采访时称,公债表日后事项》有关规定,对于已证实资产发生减损的司对此事相当重视。子公司银行存款被挪用一事是在银应对其进行调整,上述案件对上市公司造成的损失应行年度对账的过程中发现的,此事一经发现,子公司方转入其2002年年报中其他应收款
3、项下并根据实际情况面立即于上月30日向当地公安机关报案。而上市公司相应地计提坏账准备。方面在得知此事后紧急召开董事会,并立即进行公告,该人士同时指出,上述案件显示,上海Z房地产公告知广大投资者。挪用公款纯属个人行为,公安部门正司在财务管理中仍存疏漏。根据《内部会计控制规抓紧审理,目前的涉案金额只是公司的初步估算,具体范——货币资金(试行)》中的相关条款,单位内部会计将视该案件的最终审理而定。不过,公司方面将密切关制度应达到堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠注事件的进展情况,采取积极措施,最大限度降低此案正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整
4、这一基给公司带来的损失,并及时向广大投资者披露。本目标。单位应当对货币资金收支和保管业务建立严记者还拨通了上海Z公司的子公司的电话,电话格的授权批准制度,办理货币资金业务的不相容岗位那头公司办公室的一位小姐称,公司高层领导这两天应当分离,相关机构和人员应当相互制约,确保货币资一直在开会,而且开到很晚,商讨对此事的具体解决办金的安全。而上海Z房地产公司显然没有完全达到内法,但在没有定论之前不便透露,不过领导对此事是非部会计控制规范的目标(注,摘自2003年2月12日上常重视的。海证券报)。经营未受影响根据估算,上述存款挪用案件涉及金额达1500万二、
5、公司的控制环境与流程,给年青的财务经理助元,占上海Z公司去年前三季度净利润的15%左右。而理创造了机会公司有关人士认为,目前上市公司经营状况良好,不会上述报道中的个人挪用公司公款案的主角,是该公受到此事的影响。他指出,去年,公司房地产项目建设、司的财务经理助理陶华。这位才工作三年多的年青人,经营情况良好,并超额完成了年度目标。仅去年前三季如何有此“才能”,在短短不到三年的时间里,就从公司10审计与理财2006.9的公款中挪用了9226万元而不被发现呢?剖析一下他的证券市场。他给自己定一个目标“,赚够了500万元就专的人生路,对我们防止此事再次发生有
6、一定借鉴意义。收手。”然而,资金来源又成了他的一个心病。经过深思熟家陶华1975年出生在一个高知家庭。从小是一个尖虑,他决定铤而走险,试试利用公司贷款这一企业资源。子生,学业出众,组织能力强。从小学到高中,一直是学因为,当时公司业务正处在如火中天的阶段,加上强硬的教校的学生干部,深得老师与同学的赞赏。同学之间,一政府背景与地理优势,公司早已成为银行争相角逐的优授直用仰慕一词来形容陶华与其他同学的关系。高中毕质客户对象。因此,当公司要向银行进行贷款时,银行个业后,陶华考入上海某顶尖高校,并成为全年级第一个个喜出望外,从不考虑公司是否存在还贷或内部控制
7、风看学生党员。1998年10月,陶华大学毕业后,进入上海Z险。根据预算,公司决定向银行贷款1500万元,陶华利用台房地产公司股份公司工作。公司总经理对银行授信书的不熟悉,泡制二套银行授信这位中等偏胖,戴着一副眼镜,平日少言寡语的年书,每套1500万元,总额为3000万元。陶华先抖胆地以青人,给同事们的第一感觉是儒雅敦厚、稳重能干。经公司名义向银行申请贷款3000万元。获得批准后,他挟过一段时间的锻练,稳重厚实的他,被公司委派到计划着这二套计八份的银行授信书,在向总经理汇报时,陶华财务部工作。由于当时公司忙于上市,又要抓紧时间开脸不红、心不跳地说,银
8、行给了我们1500万元的授信额拓房地产市场,在繁重的工作压力与相对有限的人手度,因要分二次到账,所以,要签八份。凭着对陶华
