税收筹划 案例集

《税收筹划 案例集》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、税收筹划案例案例一企业投资区域、机构设置中的税收筹划案例一个国家或地区给予经济特区一定的税收政策，并非毫无目的的盲目优惠，而是该国家或地区为了鼓励某一行业及地区的发展而进行的有目的的优惠，它主要是针对生产性的、经营期较长、投资额较大的企业。值得指出的是，经济特区及有关税收优惠政策所产生的影响决非仅限于那些位于这一区域的纳税人，非该区域的纳税人也可利用这些有关税收优惠政策，进行合法的税收筹划和减轻税负的努力。某跨国公司在我国深圳和河北某县城分别投资设立了两家生产同种机电产品的外商投资企业S公司和P公司。S公司负责新型机电产品的研究、开发

2、、并负责生产、销售；P公司只负责生产，并在本地区进行销售。1998年，由于S公司研发生产的机电产品技术先进，生产效率高，销售状况良好，研发经费等各项指标均达标，被深圳科技部门认定为高新技术企业。1998年S公司完成销售收入9000多万元，税后利润1500万元。P公司完成销售收入4500多万元，而税后利润近有400万元。S、P公司在管理模式、材料成本方面并无实质性差别；在人工成本上，P公司比S公司偏低，但P公司的利润率却明显比S公司低，某跨国公司隧委托税务顾问对P公司的财务及税收情况进行分析。税务顾问接受委托后随S、P两家公司的情况进行

3、了比较，发现如下情形：（1）S公司已于1998年开始获利并申请获得“高新技术企业”称号。享受深圳地区关于高新技术企业的优惠政策：凡被深圳市认定为高新技术企业的，企业所得税享受二免三减半的优惠政策，按该政策S公司至2002年享受7.5％的所得税税率。（2）S公司生产材料供应商除免税进口外，国内供应商主要分布在长江沿岸，采购价格相同；两公司的同种机电产品材料消耗量大致相等。（3）P公司于1997年设立，1997年、1998年两年享受两年免税之后，开始按15％缴纳企业所得税，3年后其企业所得税税率将为30％（不含地方部分）。通过比较，税务顾

4、问认为如何将公司的战略规划与企业更好地享受税收优惠政策结合起来是税收筹划的关键。对S、P公司具体适用当地何种税收优惠政策，税务顾问作了如下分析：表10－1公司涉及的税种及其优惠政策涉及税种S公司可享受优惠P公司可享受优惠所得税所得税税率15％，二免三减，税收优惠期满，可继续延长减半征收3年所得税税率30％，二免三减35基于优惠政策不同，税收顾问做出如下税收筹划建议：原P公司生产的产品改由S公司生产，S公司可将某些生产工序交由P公司完成，原材料的采购统一由S公司完成。P公司相当于S公司的加工厂，不负责最终产品的销售（在财务上反映为接受委

5、托加工业务），由S公司在所有销售地区设立专门的销售机构（应申请为一般纳税人），负责销售全部自产产品。上述筹划实施的结果如下：S、P两家公司的所有产值都在S公司体现出来，原P公司的产品销售业务由S公司在该地区的专门销售机构完成，由S公司在其所在地深圳缴纳所得税。按《国家税务总局关于外商投资企业分支机构适用所得税率问题的通知》第二条的规定：“外商投资企业在我国境内生产产品及销售自产产品，不论是否通过设立销售机构进行销售及销售机构核算方式如何，其生产销售自产产品的利润均应按产品实际生产机构所在地适用的企业所得税率，由其总机构汇总计算缴纳所得

6、税。”因此，S公司的专门销售机构可适用深圳地区的所得税税率。S公司给P公司下达委托加工单，应结算委托加工费，P公司的收入主要体现为委托加工费收入。试以2000年情况为例，税收筹划前后的对比情况如表10－2（仅以销售收入、销售成本做比较，不考虑其他费用）：表10－2筹划前后缴纳所得税额情况比较表单位：万元项目筹划之前筹划之后S公司P公司S公司P公司销售收入3万×3000台＝90003万×1500台＝45003万×4500台＝13500/委托加工费///0.3万×1500台＝450成本1.5万×3000台＝45001.5万×1500台＝2

7、2501.5万×4500台＝67500.15万×1500台＝225利润450022506750225所得税337.5337.5506.2533.75从表10－2可以看出，筹划后的纳税方案比筹划前相比，降低所得税税负135万元，降低率为20％（135/675），筹划的空间是相当大的。35案例二出口退税筹划案例一、企业基本情况为民福利卫生纸厂经营范围是卫生纸、餐巾纸、面巾纸、礼品纸的生产和销售。该企业员工中残疾人占生产人员总数的61.5％，被国家认定为福利企业，享受福利企业增值税、所得税先征后返优惠政策。二、企业财税问题剖析为民福利卫生纸

8、厂2000年计划出口卫生纸箱，由于该企业无进口经营权，拟采用以下两种方式出口：（1）直接销售给外贸企业出口，为民福利卫生纸厂开具专用缴款书，外贸企业凭专用缴款书办理出口退税。根据国税发〔1994〕155号文《民政福利工业