建筑业“营改增”利弊分析

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1、建筑业“营改增”利弊分析-营改增论文建筑业“营改增”利弊分析摘要：建筑业作为我国经济的重要产业，是否进行“营改增”已成为当前税制改革的焦点。本文分析了建筑业“营改增”的利弊，指出建筑业“营改增”符合经济大趋势和税制现代化发展，势在必行，同时应从建筑业发展和地方财政的实际出发，不应着急改革，应放缓改革步伐，以取得改革的最大红利。　　关键词：建筑业；营改增；利弊分析　　中图分类号：DF432建筑业“营改增”利弊分析-营改增论文建筑业“营改增”利弊分析摘要：建筑业作为我国经济的重要产业，是否进行“营改增”已成为当前税制改革

2、的焦点。本文分析了建筑业“营改增”的利弊，指出建筑业“营改增”符合经济大趋势和税制现代化发展，势在必行，同时应从建筑业发展和地方财政的实际出发，不应着急改革，应放缓改革步伐，以取得改革的最大红利。　　关键词：建筑业；营改增；利弊分析　　中图分类号：DF432建筑业“营改增”利弊分析-营改增论文建筑业“营改增”利弊分析摘要：建筑业作为我国经济的重要产业，是否进行“营改增”已成为当前税制改革的焦点。本文分析了建筑业“营改增”的利弊，指出建筑业“营改增”符合经济大趋势和税制现代化发展，势在必行，同时应从建筑业发展和地方财政

3、的实际出发，不应着急改革，应放缓改革步伐，以取得改革的最大红利。　　关键词：建筑业；营改增；利弊分析　　中图分类号：DF432文献标识码：A　　中国城镇化进程中，建筑业作为经济重要产业，为社会创造了大量产值和就业岗位。建筑业“营改增”有利有弊。　　一、建筑业“营改增”的积极作用　　（一）有效解决重复征税问题，实现税制的公平税负目标　　营业税中，建筑材料、设备等物资进项税额不能抵扣，且又作为建筑工程计征营业税的依据，再次缴纳营业税；建筑业分包工程若拿不到纳税证明，就产生重复征税问题。建筑业“营改增”，完善了增值税的抵扣

4、链条，建筑材料、设备等通过进项税额对项目成本进行抵扣，分包业务可以开具发票，多种重复征税现象得以缓解，进一步实现公平税负的目标。　　（二）有利于促进建筑业的技术改造、设备更新和产业升级　　中国建筑业属于劳动密集型，很长时间内未能对其生产科技、机械设备进行及时更新改造。建筑业“营改增”后，购入产品设备的进项税额可抵扣，企业有更大的动力引进先进机械设备和流水线，降低普通劳动力的投入。这有利于促进建筑业提高机械设备装备水平，优化资产结构，为建筑业扩大运营规模、提高获利竞争力提供了有利条件。　　（三）规范建筑市场竞争秩序，促

5、进建筑产业专业化分工和结构调整，提升产业整体竞争力　　我国建筑市场目前普遍存在大量小型供应商和专业分包现象，他们大多规模较小，管理不规范，运营方式混乱。“营改增”后，实现以票控税，建筑产业上下游企业都是或者大部分是缴纳增值税的企业，形成一个完整的抵扣链条。这有利于重塑供应商、分包商管理体制，加强建筑企业自身管理，加速优胜劣汰的过程，提升企业管理效率，规范建筑市场竞争秩序，最终实现建筑业的专业化分工和产业结构优化，提高建筑产业整体竞争力。　　（四）有利于国家税收征管　　我国营业税和增值税并存的征收模式下，很多时候出现两

6、税收入不明确的情况。将建筑业从增值税征收范围内剔除，增值税发票管理环节出现断裂，加大了以票控税的难度，易发生偷逃税款情况。现行营业税征管过于粗放，关联企业分包、转包较多，难以规范企业的纳税行为。“营改增”后，建筑企业一般纳税人应交增值税是销项税额减去进项税额，抵扣关系明确，加上改革后企业按注册地申报纳税、先缴税后抵扣，避免施工企业通过“总承包”返税得利。　　二、建筑业“营改增”的消极作用　　（一）造成新的税负不公，增加建筑企业的实际税收负担　　国内目前市场环境和行业现状下，建筑业“营改增”如执行11%的税率，不同建筑

7、企业实际税负很可能大幅增加，主要原因如下：　　1、劳务用工支出无法抵扣进项税额　　建筑工程总造价中，人工费占比很高，劳务用工主要来自建筑劳务公司及零散农民工。“营改增”后，建筑劳务公司工资和保险费支出无法抵扣进项税额，税负相比营业税增加6.91%（公式为1/（1+3%）*11%—3%）。农民工提供零星劳务，无法提供发票。若人工费列支没有相应的抵扣政策，势必加大建筑业“营改增”的实际负担。　　2、建筑材料支出无法或难以抵扣进项税额　　（1）根据财税[2014]57号，施工企业购入商品混凝土及砖瓦石料即使取得增值税专用发

8、票，也只能抵扣3%的进项税额，将增加8%的纳税成本。　　（2）为保工程质量，建设单位往往统一采购主要建材、水、电、气等，然后提供给各施工单位使用。“甲供材”使施工单位无法抵扣材料进项税额。　　3、机械设备支出难以抵扣进项税额　　（1）建筑施工企业若想达到行业资质进入市场，购置相应设备是必要条件之一，“营改增”前购买的设备已纳进项税额在“营改增”