“营改增”对勘察设计单位的影响探索

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1、“营改增”对勘察设计单位的影响探索-营改增论文“营改增”对勘察设计单位的影响探索【摘“营改增”对勘察设计单位的影响探索-营改增论文“营改增”对勘察设计单位的影响探索【摘“营改增”对勘察设计单位的影响探索-营改增论文“营改增”对勘察设计单位的影响探索【摘要】“营改增”对各企业单位的影响都比较大，勘察设计单位也不例外。本文将对“营改增”对勘察设计单位产生的影响进行分析，并在此基础上就勘察设计单位如何适应“营改增”制度并寻求发展，谈一下自己的认识，以供参考。　　【关键词】勘察设计单位；“营改增”；影响；对策；研究　　勘察设计单位经营运作表现出一定的特殊性，比

2、如业务范围比较广泛，包括设计、勘察、检测等行业。在“营改增”新税收制度实施过程中，勘察设计单位如何正确面对，并在此过程中需求发展，成为其面临的一个重大课题。　　一、“营改增”对勘察设计单位产生的影响分析　　1.“营改增”对勘察设计单位纳税额产生的影响　　实施“营改增”以后，勘察设计单位的纳税额受到了较大的影响，而且纳税额、可抵扣成本之间，密切相关，勘察设计过程中，会受到劳务、材料以及工具仪器等费用开支的影响。　　（1）“营改增”实施以后，勘察设计单位一般纳税人的税率适用6%。其税负在实施“营改增”制度以后有所增长。　　如，A勘察设计单位位于市区，并且于

3、2013年8月份向B公司提供相应的勘察设计服务，并从中收取一定的劳务费（共计200万元）。“营改增”制度实施以后，对勘察设计单位产生以下的影响，具体表现在如下方面：　　“营改增”制度实施之前的纳税：200×5%=10（万元）　　“营改增”制度实施之后的纳税：[200/（1+6%）]×6%=11.32（万元）　　从“营改增”制度实施前后的纳税额变动情况来看，前后相差11.32-10=1.32（万元）。若A勘察设计单位地处市区，按照城建税率缴税7%，教育费附加3%，因此其税收增加额为11.32×（7%+3%）-10×（7%+3%）=0.132（万元）。在此

4、过程中，假设A勘察设计单位不存在其他一些税收项目，只缴纳营业税，则“营改增”以后A单位的纳税额增加量：1.452（1.32+0.132）万元，税负提高率为：1.452/11×100%=13.2%。　　（2）“营改增”实施以后，对于小规模纳税勘察设计单位而言，其税负会在实施“营改增”制度以后有大幅度降低。　　如甲勘察设计单位位于市区，并且于2013年8月份向乙公司提供相应的勘察设计服务，并从中收取一定的劳务费（共计200万元）。“营改增”制度实施以后，对勘察设计单位产生较大的影响，具体表现在如下方面：　　“营改增”制度实施之前的纳税：200×5%=10（

5、万元）　　“营改增”制度实施之后的纳税：[200/（1+3%）]×3%=5.83（万元）　　从“营改增”制度实施前后的纳税额变动情况来看，前后相差10-5.83=4.17（万元）。若甲勘察设计单位地处市区，按照城建税率缴税7%，教育费附加3%，因此其税收节约额为10×（7%+3%）-5.83×（7%+3%）=0.415（万元）。在此过程中，假设甲勘察设计单位不存在其他一些税收项目，只缴纳营业税，则“营改增”以后甲单位的纳税额减少量：4.585（4.17+0.415）万元，税负降低率为：4.585/11×100%=41.68%。　　2.“营改增”对勘察设

6、计单位产值收入及考核的影响　　勘察设计单位的营业收入原缴纳营业税，而营业税系价内税，因此，在确认纳税人年营业额时，相应的营业税款并不扣减院收入总额而是作为成本、费用处理。增值税与营业税不同，增值税系价外税，在确认收入时，需要剔除向服务接受方所收取的增值税款。院实际缴纳的增值税税款，也不构成单位的成本、费用，而是单独在收入之外循环，不进入单位的利润核算体系。因此，在确定勘察设计单位年营业收入额时，需将含增值税的收入，按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的收入。　　如某设计单位2012年向客户收取的设计费总额为530万元。鉴于2012年院缴纳的是营业

7、税而非增值税，故其实际缴纳的营业税款26.5万元，并不扣减试点纳税人的营业额。2012年该设计单位的营业收入额（产值总额）即为530万元。　　如某设计单位2013年向客户收取的设计费总额仍为530万元。鉴于2013年试点纳税人缴纳的增值税，而非营业税。其实际缴纳的增值税税款需扣减其营业额。故其在确定2013年度的营业收入额（产值总额）时，需将其收取的设计费总额换算成不含增值税的费用总额。故，2013年该设计单位实际缴纳的增值税税款30万元{530/（1+6%）×6%}，应在其营业总额中扣减，从而该设计单位2013年的营业额（产值总额）应为500万元，而

8、非530万元。　　因此，勘察设计单位在编制产值考核指标时，需要适应“营改增”后收入确认的变化，