内部控制信息披露质量与财务报告质量关系研究——基于内部控制信息披露质量指标体系的构建

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1、西南交通大学硕士学位论文内部控制信息披露质量与财务报告质量关系研究--基于内部控制信息披露质量指标体系的构建姓名：青凤申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：胡杨20120610西南交通大学硕士研究生学位论文第1页摘要08年全球经济危机爆发，中国经济在政府的宏观调控下成为哀鸿中的一枝独秀，借助于较为宽松的货币政策，2009及2010连续两年，中国的GDP均保持高速发展，创业板十分拥挤，海外上市高潮不断，“房地产”一度成为排名第一的关键词。在冷热交加的大环境下，政府忙于制定各种调控政策也让股市波动连连。与此同时，众多上市公司各种

2、丑闻也频频冲击着我们的视线，诸如，“马云事件”令高管引咎辞职，“三聚氰胺”“瘦肉精”等食品安全问题，海外上市公司连遭公诉，人们不禁对各大公司内部控制情况产生疑问，这些都引起了监管部门的高度重视，投资者也都变得小心谨慎。作为非财务信息重要组成部分的内部控制信息不仅反映了企业内部控制状况，也反映了公司发展潜力及未来价值，弥补了财务信息仅表示企业过去业绩的缺陷，同时影响人们对其财务信息可靠性的判断。理论上讲，完善的内部控制系统能为财务报告及其相关信息的真实完整提供可靠保障。各种针对上市公司内部控制建设的条令不断出台，首先要求上市公司

3、强制披露，接着出台了披露细则，规范了上市公司披露形式和内容，帮助公司建立有效的内部控制体系。那么我国上市公司是否对新出台的各项规定进行了切实执行，其内部控制的效果是否取得了一定成效，要求上市公司强制披露的《内部控制自我评价报告》是否包含上市公司足够的实际信息，能否保证财务报告质量，成为新的关注热点，也是本文要解决和回答的问题。首先，本文用德尔菲问卷调查法以《企业内部控制基本规范》为依据，构建了内部控制信息披露评价体系，分别对2009年和2010年深市主板样本公司进行评分，考察法令执行情况和内部控制建设情况。发现两年内总体建设状

4、况不佳，但2010年比2009年好，不过效果不明显，可能是由于内部控制建设本身是一个长期过程。同时就观察到的披露现象从企业、监管部门和投资者三个角度给出建议。其次，以应计质量作为财务报告质量代理变量建立回归模型，考察内部控制建设状况与财务报告质量的关系，结果显示二者无明显关系。为了进一步考量内部控制信息披露是否具有信息含量，内部控制建设状况能否影响公司业绩，继续以EPS作为因变量，内部控制指数作为自变量之一，建立回归模型，结果显示，西南交通大学硕士研究生学位论文第lI页内部控制对公司业绩有明显正向影响。综合两个模型，得出结论，

5、内部控制信息披露质量不能保证公司财务报告质量但能影响公司业绩；对外部报告使用者来说，好的内部控制信息能传递公司有良好的业绩，但该业绩数据可能不可靠。最后，以本文研究结论为依据，对目前出现的问题，从企业、监管部门和投资者三个角度给出建议。关键词：内部控制信息；信息披露质量；评分体系构建；财务报告质量；西南交通大学硕士研究生学位论文第1lI页AbstractTheglobaleconomiccrisisoccurredin2008，thankstothegovernment’Smacro·control，theChineseeco

6、nomywasthrivingwhileothersarenot．Theloosemonetarypolicymeasuresmadethe2009’Sand2010’SGDPgrowverywell，InternationalizationoftheRMBWasontheagenda，theGEMWasverycrowded，climaxconstantly，”realestate”becamethetop—rankedkeywords．Inthecomplexenvironment，varietyofcontrolpoli

7、ciesmadethestockmarketvolatilityagainandagain．Atthesametime，thenumberoflistedcompaniesinavarietyofscandalsalsofrequentlyappeared，suchas”Mayun—eventmadeexecutivesresign，”foodsafetyissues，overseaslistedcompaniessufferedbypublicprosecutionfrequently⋯Peopleeasilydoubtth

8、einternalcontrolofthemajorcompanies，whichattachedgreatimportancetocauseregulatorsandinvestors．Asanimportantpartofthenon—financialinformati