内部控制与审计监督的相互关系研究

《内部控制与审计监督的相互关系研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、分类号密级UDC学校代码硕士研究生学位论文内部控制与审计监督的相互关系研究学院（部、所）：会计学院专业：会计学姓名：胡君燕导师：罗莉教授论文起止时间：2011年5月~2012年5月学位论文原创性声明声明：本人所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本人完全了解云南财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向

2、国家有关部门或机构送交论文和论文电子版，允许学位论文被查阅或借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编、发表学位论文；授权学校将学位论文的全文或部分内容编入、提供有关数据库进行检索。（保密的学位论文在解密后遵循此规定）论文作者签名：导师签名：日期：年月日日期：年月日摘要摘要近年来频繁曝光的财务丑闻案件，引起了各界人士对于风险控制的高度关注，同时，这也促使了《萨班斯—奥克斯利法案》（简称SOX）的诞生，SOX的颁布引起了国内外理论界和实务界对内部控制的高度关注。2006年，“内部控制标准委员会”在我国正式成立，这也是我国财政部、证监会、审计署、银监会、

3、保监会等五部委首次合作，紧接着，我国出台了系列内部控制相关规定，例如在2008年颁布的被喻为中国版的萨班斯法案《企业内部控制基本规范》，还有2010年发布的《企业内部控制基本规范配套指引》，可见我国对于内部控制的重视。在学术界，前期众多学者在有关内部控制方面的规范研究取得了重大成果，近年来，也逐渐呈现出实证方面的研究，但大多数是基于上司公司内部控制信息披露与公司治理方面的相关研究。《企业内部控制审计指引》相关条例，将内部控制与外部审计又进一步地联系在了一起，因此对于内部控制和外部审计之间的关系研究具有现实意义和理论意义。在这样的经济和现实背景下，本文首先通过对国内外关于内部控制和审计监督相关文

4、献进行梳理总结；然后分别从审计角度的内部控制治理效果和内部控制视角下的审计治理效果两个方面展开分析；最后直视内部控制与审计监督两者之间的影响关系，同时结合采用跨年度的因素分析审计报告意见对内部控制质量的影响，利用我国A股上市公司2007年至2009年相关数据，对内部控制与审计监督之间的相互作用关系进行了实证检验。研究发现：（1）内部控制对审计监督影响显著，表现为内部控制质量较低的公司更容易收到非标准审计意见。（2）然而，审计监督对促进内部控制质量提高的作用不显著，这可能与我国证券市场审计不具备治理功能有关。本文的研究结果，对按照《企业内部控制基本规范》要求在2012年我国主板市场实施该规范的上

5、市公司具有一定的借鉴意义。此外，本文还有一定的政策建议，要推进内部控制与外部审计共同发展，不仅要建立健全相关制度，还需要从根本上改善公司治理环境。【关键词】内部控制；审计监督；审计意见IAbstractAbstractInrecentyears,thefinancialscandalbeingexposedfrequently,hasarousedthealtitudeattentionthatallsectionsofthepeopletocontrolrisk,andatthesametime,thishasalsourged(forshort)com

6、ingintobeing,andSOXhascoursedthetheoryboundaryandthetrueaffairboundaryfromhomeandabroadpayinghighattentiontotheinternalcontrol.In2006,the"internalcontrolstandardscommittee"wasformallyestablishedinourcountry,andthisisalsothefirstcooperationoffiveministriessuchasMinistryofFinanceofPeople’sRepublicofCh

7、ina,ChinaSecuritiesRegulatoryCommission(CSRC),NationalAuditOfficeofPeople’sRepublicofChina,ChinabankingRegulatoryCommission(CBRC),ChinaInsuranceRegulatoryCommission(CIRC).Andthen,aseriesofinternalcont