计算题复习例题

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1、计算题1、某企业是增值税一般纳税人，2014年6月有关生产经营业务如下：（1）销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10000元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收取包装费234元；（2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各2000件，不含增值税销售价分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三批销售价格每件60元明显偏低且无正当理由；（3）将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。要

2、求：计算该企业当月的增值税销项税额。『正确答案』（1）业务1：销售机器增值税销项税额＝1700＋234÷（1＋17%）×17%＝0.1734（万元）（2）业务2：销售货物增值税销项税额＝[200＋180＋（200＋180）÷2]×2000×17%＝19.38（万元）（3）业务3：该批外套增值税销项税额＝300×600×（1＋10%）×17%＝3.366（万元）（4）当月的增值税销项税额＝0.1734＋19.38＋3.366＝22.9194（万元）2、某小五金制造企业为增值税一般纳税人，2013年11月发

3、生经济业务如下：（1）购进一批原材料，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税为8.5万元。取得运输普通发票注明的运费2万元，保管费0.1万元，装卸费0.2万元；（2）接受其他企业投资转入材料一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税17万元（3）购进低值易耗品，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款6万元，增值税为1.02万元；（4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.17万元；（5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧

4、产品作价2万元；（6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元。计算该企业当月应纳增值税税额。『正确答案』（1）进项税额=8.5+17+1.02=26.52（万元）（2）销项税额＝200×17%+1.17÷（1+17%）×17%+8.19÷（1+17%）×17%　　=34+0.17+1.19=35.36（万元）（3）进项税转出＝8×17%=1.36（万元）（4）应纳增值税税额=35.36一26.52+1.36=10.2（万元）3、某企业为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销

5、售货物，2013年10月发生下列经济业务： （1）销售A产品120件，每件不含税售价2850元，销货款已收到。 （2）将自产的B产品200件发货给职工，每件成本80元，售价135元。 （3）购入材料价款180000元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税额30600元。 （4）本月丢失材料8吨，每吨不含税单价2000元，做待处理财产损失处理。 要求：（1）计算本月销项税额； （5）计算本月可以抵扣的进项税额和进项税转出额； （6）假如没有上期留抵额，计算本月应纳增值税额。『正确答案』（1）销项税额：1

6、20×2850×17%=58140（元） 200×135×17%=4590（元）58140+4590=62730（元） （2）进项税额：30600元； 进项税额转出：8×2000×17%=2720（元） （3）当期应纳增值税=销项税额-进项税额=62730-（30600-2720）=34850（元）4、甲公司为增值税一般纳税人，2016年5月发生经济业务如下：（1）购进一批工业原材料，取得增值税专用发票注明的金额为50万元，增值税为8.5万元。支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为2万元，增值税为0.

7、22万元。（2）向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价40万元，委托乙运输公司运输，取得的乙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额3万元。（3）购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额6万元，增值税为1.02万元。（4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.17万元。（5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元。（6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元（购进工具的进项税额已抵扣）。已知：该公司

8、取得的增值税专用发票均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的增值税税率为17%。【解析】（1）根据业务（1），购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税8.5万元可以抵扣；但支付运费取得的是增值税“普通”发票，增值税0.22万元不得抵扣。（2）根据业务（2），向农民购进农产品，不能取得增值税专用发票，应凭票计算进项税额=40×13%=5.2（万元）；取得的乙运输公司开具的增值税专用发票，其进项税额=3×11%=0.33（万元）。（3）