增值税纳税筹划浅谈营业税改增值税后交通运输企业的纳税筹划

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1、增值税纳税筹划浅谈营业税改增值税后交通运输企业的纳税筹划会计与审计浅谈营业税改增值税后交通运输企业的纳税筹划郑应荣（中国石油大学（华东）经济管理学院，山东青岛266580)摘要：营业税改征增值税是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。营改增试点过程中部分交通运输企业出现税负不减反增的现象。本文针对这一现象从几个方面提出营业税改增值税后交通运输企业降低税负的纳税筹划措关键词：营改增；交通运输企业；纳税筹划营业税改增值税是我国税制改革的一项重大举措，以逐渐推动税收制度改革为目的，弥补当前税收制度的不足，同时不断降低企业的税负，促进自由竞争。营改增后，交输业税负不减反增这一状况

2、与我国进行税制改革的初衷不符，对交通运输业的发展也构成了威胁。对此，国家也出台了过渡性扶持政策和税收优惠政策，营改增试点的交通运输业企业，除了充分利用这些优惠政策外，还应积极进行纳税筹划以降低税负，促进本企业乃至交通运输行业的发展。素，双方获得了收益，运输公司税后的收益净增了4・万元。二.营改增后交通运输企业的纳税筹划调整定价体系通过定价策略转嫁税负上下游相反的变动趋势为企业重新定价提供了空间，通过提高价格上游企业将增加的税负转嫁至下游企业，而下游企业因可抵扣的进项金额增加实际上没有增加成本，再通过市场上两者问的博弈形成新的平衡。增之后，企业可以从定价体系是否合理的角度,通过调整定价体系转嫁

3、税负的方法节税。・企业可审阅现有的采购.销售合同及更新后的合同样本，修改定价及税负负担条款；与客户、供应商等进行有效沟用定价策略来转嫁税负，可应对税改带来的影响，起到降低税负的效果。而对于下游企业,如果其也属于增值税一般纳税人，则由于其增加了可以抵扣的进项增值税，实际采购成本会下降，因此上下游企业双方都可以从中获益。例：A企业为般纳税人运输企业，其对外提供运输服务，与B公司签订了一项100万元的交通运输服务的合同。营改增前：2.利用不同税率，进行分别核算财和-2011]111号文件中规定，试点地区纳税人兼有不同税率的销售货物、提供劳务或应税服务的，应分别核算适用不同税率的销售额，如果没有分别

4、核算，则按照高适用税率征收增值税。例：试点纳税人A兼有交通运输业务和物流仓储业务，取得的交通运输业务收入为10000万元（不含税）万元,取得的物流仓储业务收入为3000（不含税），交通运输业税率为11，物流仓储业务税率为6，城建税税率为7，教育费附加税率为3。（1）如果A企业会计核算时没有对这两类收入进行分别核算，贝!）：应纳增值税额一(10000+3000)x11一1430（万元）营业税金及附加一1430x(3+7）一143（万元）合计应纳税额元）一1430+1431573（万（2）如果A企业会计核算时对这两类收入进行分别核算，则：应纳增值税额一10000x11+300Ox6%—1280（

5、万在原有税制下，如果不考虑其他税种及成本的因素下:应交营业税税费一100x5元）5（万元）净收益…100595（万元）营业税及附加一1280x（3+7）一128（万元）合计应纳税额一1280+128—1408（万元）第一种方法比第二种方法多缴税165万元。所以，营改增后，企业纳税人应完善自己的财务核算，对不同收入进行分类核算，避免不必要的纳税三、结语营改增对企业的规范运营和高效管理提出了新的要求，企业只有规范地运营，高效地管理才能真正做到降低税负。所以，营改增给交通运输企业带来的是机遇，借助营改增改革，企业的整体素质将会提高。目前营改增改革处于试点阶段的时期，对于已经改革的企应该利用这次机会

6、，在改革中细化核算，做好纳税筹划，降低税负，提高毛利水平；还未改革的企业，应该利用营改增改革前的这段时间规范经营过程中产生的各种原始票据，核算分析本企业的成本结构，做好纳税筹划的可行方案。总之，交通运输企业应该充分认识营改增后企业所面临的机遇与挑战，把握会，迎接挑战，努力提升内功，以在未来得到长足发展。作者简介：营改增后:同样不考虑其他税种及成本的因应交增值税税费一100V(1+11)x11一9・91(万元)净收益一100—9.91—90・9（万元）单Io0万元的生意，营改增后运输公司税负上升了，同时收入也减少了，双重的损失。如果运输公司能够熟练掌握营改增的相关政策依据，适当调整自己的定价策

7、略，结果将大不相同。假使运输公司能合同金额定为106万元，贝!）：应纳增值税额一1064-(1+!1)x1lVo—10・50万元剩余收益一10—95・50万元，做了同样一单生意，通过调整定价体系的纳税筹划，利用“进项税抵扣”的因郑应荣，中国石油大学（华东）经济管理学院硕士研究生。全国商情47百度搜索“就爱阅读3专业资料，生活学习，尽在就爱阅读网92to.com您的在线图书馆