上市公司管理舞弊重要风险因子研究

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1、硕士学位论文题目:上市公司管理舞弊重要风险因子研究研究生沈佳翔专业会计学指导教师周子学教授王泽霞教授完成日期2012年12月杭州电子科技大学硕士学位论文上市公司管理舞弊重要风险因子研究研究生：沈佳翔指导教师：周子学教授王泽霞教授2012年12月DissertationSubmittedtoHangzhouDianziUniversityfortheDegreeofMasterAResearchonSignificantRiskFactorsofManagementFraudintheListedCompaniesCandidate:ShenJiaXian

2、gSupervisor:ZhouZiXueWangZeXiaDecember，2012杭州电子科技大学学位论文原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。论文作者签名：日期：年月日学位论文使用授权说明本人完全了解杭州电子科技大学关于保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期

3、间论文工作的知识产权单位属杭州电子科技大学。本人保证毕业离校后，发表论文或使用论文工作成果时署名单位仍然为杭州电子科技大学。学校有权保留送交论文的复印件，允许查阅和借阅论文；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。（保密论文在解密后遵守此规定）论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日杭州电子科技大学硕士学位论文摘要如何有效识别管理舞弊中可能存在的风险因素，并评价判断管理舞弊风险高低，一直是世界性难题。西方国家普遍认为目前最需要解决的审计技术中的重点和难点在于，如何总结出能够识别管理舞弊的风险因素，以提高

4、审计舞弊的效果。但研究发现，由于存在“稀释效应”的心理作用，提供过多的红旗标志反而会削弱审计师对舞弊风险识别的能力，因而迫切需要为审计人员在执业过程中提供重要的舞弊风险因子。对于舞弊风险因子的研究既是一个理论问题，更是一个实务问题。然而，究竟有哪些舞弊风险因子最具显著舞弊识别能力，至今尚未得出较为成熟一致的结论。其次，随着我国股权分置改革的顺利完成，股份全流通的制度背景可能影响并产生资本市场动机推动的新的管理层舞弊行为，进而影响注册会计师对上市公司风险识别的效果。事实上，目前国内缺乏关于舞弊风险因子识别效果重要性方面的系统性研究。基于此，本文在借鉴国内外

5、研究成果的基础上，通过问卷调查和探索性因子分析法研究现阶段上市公司中舞弊风险因子的重要性程度。本文将截至2012年8月，天健会计师事务所以及四川中砝会计师事务所的从业人员作为本次问卷调查对象。本文基于文献研究与问卷调查，通过均值排序发现“避免被ST或退市”、“管理层缺乏诚信价值观”、“大股东操纵董事会”、“管理当局逾越内部控制”、以及“存在股权或债权融资需求”五个变量因子是识别我国企业中管理层舞弊迹象最为重要的因素。另外，运用因子分析法将被调查者回答的23个问题归为六个公共因子：公司治理因子、行业特征因子、财务指标因子、管理层个人特征因子、股权结构因子以

6、及持续经营能力因子。根据主成份分析法，每一类公共因子中因子载荷值最大的风险因子分别为“管理当局逾越内部控制”、“新颁布的政策法规对行业不利”、“资产周转率等营运能力指标过低”、“实行股权激励制度”、“管理层持股比例过大”、“存在股权或债权融资需求”。并且进一步对因子特征进行探索分析，寻找关键因子，最终得出识别上市公司管理舞弊可能性大小的综合性判别公式，以期直观量化舞弊风险程度。本文的研究结论可以有助于监管部门及时发现上市公司财务报告舞弊，进而快速介入、防范发生以及助于审计准则制定部门理解财务报告舞弊特征，进而完善相关审计准则。同时，可以为事务所的注册会计

7、师在执业过程中识别管理舞弊迹象提供线索，提高其舞弊审计的能力。另外，也有助于投资者或债权人对目标公司舞弊可能性的判断，进而防范自身利益受到损失。关键词：管理舞弊，风险因子，问卷调查，因子分析，回归分析I杭州电子科技大学硕士学位论文ABSTRACTHowtoeffectivelyidentifyfraudriskfactorsthatmayexistinthemanagementfraud,andhowtoevaluateandjudgetheleveloftheriskoffraudmanagement,hasbeenaworldwideproblem.

8、Westerncountriesastherepresentativeofthe