基于财务报表分析视角的税源管理问题研究

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1、中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ118222009120201023山东财经大学硕士学位论文基于财务报表分析视角的税源管理问题研究作者姓名：李晓明学科专业：会计学指导教师：曲吉林（教授）徐夫田（研究员）培养院系：会计学院二○一二年四月十日FinancialStatementAnalysis-BasedonthesourcesofrevenuemanagementperspectiveADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：LiXiaomi

2、ngSupervisor：Prof.QuJilinXuFutianSchoolofAccountancyShandongUniversityofFinanceandEconomics中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ118222009120201023硕士学位论文基于财务报表分析视角的税源管理问题研究作者姓名：李晓明申请学位级别：管理学硕士指导教师姓名：曲吉林职称：教授徐夫田研究员学科专业：会计学研究方向：财务决策支持系统学习时间：自2009年9月1日起至2012年6月30日止学位授予单位：山东财经大学

3、学位授予日期：2012年6月山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括

4、但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日山东财经大学硕士学位论文摘要企业的财务报告及其附列资料是反映纳税人生产经营状况的基础资料，也是基层税务部门进行税源监控和分析、纳税评估和税务稽查工作所必须的重要依据。但从当前财务报表数据的实际应用来看，财

5、务报表的数据质量存在较大问题，出现了为数不少的报送空白报表或者编造财务报表的现象，导致财务报表数据失真。税务机关利用企业粉饰后的财务报表计征税收，企业往往通过减少收入、增加费用等方式偷逃税款，减少了国家税收收入。本文在回顾国内外关于税源管理研究的基础上，以税务机关的角度为切入点，通过对我国上市公司财务报告舞弊的具体特征分析，运用财务动态指数指标的形式，构建一个切实、可靠的财务舞弊识别模型，反映企业财务报告舞弊风险的大小。本文采用规范性研究与实证研究相结合的方法。以规范性研究的理论作为基础，由税源管理的概念特征始，分析

6、税源管理的现状和存在的问题。继而对财务报表中的重点涉税指标及其分析方法、管理策略等进行了详细阐述，为后文指标的选取提供理论依据。本文认为构建的Logistic回归模型在基层税务部门的推广应用有可行性。该模型识别度较高，操作简便，有较高的使用价值。将模型结论与实际数据有机结合，可以更好地揭示事物的内在联系，更好地加强税源监控，科学税收预测，推进精细化管理，为领导决策提供参考。需要说明的是，由于缺乏进一步的指标数据，模型未考虑税收减免、政策变化等因素的影响，误差在所难免。在实际应用中，应注意将模型预测与具体企业的实际结合

7、，具体问题具体分析。本文的主要贡献主要体现在：第一，本文采用定性分析与定量分析相结合的研究方法进行文章的展开。定性分析是将财务报表分析方法应用于税源管理的方法及条件进行了深入探讨，并根据税源管理存在的问题提出了强化管理的几项措施，定量分析是利用Logistic回归、支持向量机两种技术对虚假财务报表进行判别分析，最后得出Logistic回归模型在基层税务部门适应性更强的结论；第二，分析了税务机关应用虚假财务报表识别模型的条件，并将Logistic回归模型在税源管理中的应用思路进行了初步构想。关键词:财务报表分析税源管理

8、Logistic回归模型SVM(支持向量机)iAbstractFinancialStatementAnalysis-BasedonthesourcesofrevenuemanagementperspectiveABSTRACTCorporatefinancialreportinganditsaccompanythedatareflectthet