基于会计信息质量视角的中国会计国际协调化研究

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1、学校代码：10036剧矽}芗亏(节贸易声学UniversityofInternationalBusinessandEconomics硕士学位论文基于会计信息质量视角的中国会计国际协调化研究培养单位：国际商学院专业名称：会计学研究方向：国际会计作者：薛启呈指导教师：吴革教授论文日期：二O一二年三月lIllL1IllllIllIIILIY2129594ResearchofInternationalHarmonizationinAccountingofChinaBasedOnAccountingInfo

2、rmationQuality学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者虢薪易∥≯蛑厂即日学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷

3、本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文；在以不以赢利为目的的前提下，学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活动。保密的学位论文在解密后遵守此规定。摘要会计准则的国际协调程度反映了一国经济融入国际的程度，并且受到财务报表监管者、编制者以及使用者的广泛关注。随着在2001年我国加入WTO，中国经济与世界经济融为一体是必然的趋

4、势，因此在这样的背景下中国经济同样需要与国际接轨的会计准则。同时我国财政部将中国企业会计准则与国际财务报告准则实现持续全面趋同的完成时间确定为2011年，所以笔者在本文对我国会计准则的国际协调进行研究。笔者根据会计实务协调层次的划分，选择第二层次进行分析，即从会计信息质量的角度研究我国会计准则的国际协调，并且选择会计信息质量中的可比性、稳健性(包含及时性)进行研究。基于这一研究线路，笔者在第一章对研究背景、研究技术路线进行阐述，并且介绍会计国际协调的概念和发展过程中存在的问题。在第二章按照笔者对会

5、计国际协调研究划分的层次进行文献回顾，并且比较各个层次研究过程中的优缺点。第三章笔者将给出研究设计和提出假设，对于会计信息质量的可比性研究，笔者采用t．检验进行研究；对于会计信息质量的稳健性研究(包含及时性)，笔者使用修正的Ball和Shivakumar(2005)计量模型进行研究。第四章笔者将给出按照第三章研究设计所得到的结果并给出详细分析。最后一章笔者将根据第四章的结果与分析给出全文的研究结论，并给出未来研究方向以及本文研究所存在的不足之处。从全文最后得到的结果来看，笔者得到以下结论：第一，随

6、着我国会计改革深化，A．B股之间的会计净利润差异逐渐减少至零；第二，随着我国会计改革深化，上市公司的会计信息质量的稳健性有一定程度提高；第三，随着我国会计改革深化，上市公司的会计信息质量的及时性有一定程度提高；第四，尽管我国会计国际协调程度在一定程度上增加，但是只有不断完善资本市场的监管制度法律制度，才能最终获得真正的会计准则实务协调，这才是会计国际趋同的真正目的。关键词：会计协调会计信息结果会计信息质量AbstractThedegreeofinternationalharmonizationin

7、accountingprinciplesreflectsthedegreeofinternationalizationofonecountry'seconomy．What’Smore，itiswidelyfocusedonbyfinancialstatementsregulators，preparers，andusers．AsChinajoinedWTO，thetopicofaccountingharmonizationisbecomingacentralsubjectintheaccountin

8、greformandaccountingtheoryresearch．Meanwhile，MinistryofFinancehaddeterminedthetimeofachievingaccountingharmonizationentirelytobetheyearof2011．Thus，thispaper'stopicwillbearoundChina'saccountingprinciples’internationalharmonization．Theauthorchos