基于会计信息化视角的内部控制问题研究

《基于会计信息化视角的内部控制问题研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、基于会计信息化视角的内部控制问题研究　　摘要：会计信息化正取代会计电算化成为会计的发展方向，是新形势下会计改革的发展趋势。在会计信息化条件下，数据处理的集中性使会计工作组织、会计信息化控制手段、方式和内部控制的范围都发生了变化，加大了内部会计控制的难度。本文以会计信息化与内部控制之间的关系出发，探讨会计信息化下内部控制的现状分析，分析会计信息化下企业内部控制存在的问题和会计信息化的内部控制优化措施。　　关键词：会计信息化；内部控制；优化　　随着信息技术在经济领域的广泛应用，会计信息化已成为我国会计事业发展的必然趋势。会计信息化，是指将会计信息作为管理信息资源，全面运用计算机、网络通信

2、为主的信息技术对其进行获取、加工、传输、应用等处理，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。简而言之，会计信息化即会计工作与信息技术的结合。　　企业内部控制，是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的，为财务报告的准确性经营活动的效率与效果以及相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。其实质是一种管理控制，是有效执行组织策略的必备工具。良好的内部控制可以合理保证合规经营、财务报表的真实可靠和经营结果的效率与效益。　　一、会计信息化与内部控制之间的关系　　控制论理论认为，整个控制过程是一个信息流通的过程，控制是通过对信息的传输、对信息的加工和处理来实现

3、的。而在企业中，最重要的信息是会计信息。因而，内部控制与会计信息系统联系紧密，二者相互影响、相互作用，共同保障委托代理契约的履行。　　（一）会计信息化对内部控制的影响　　1.会计信息化对企业内部控制形式产生影响　　在会计信息化下，会计工作的主要内容已经不是单纯的由人工来完成，而数据处理是由计算机和人共同完成。手工会计环境下的一些内部控制措施，如对所编制的科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡表进行检查，在会计信息化条件下这些工作都不需要了。并且像对报表数据勾稽关系的检查、对余额、发生额的平衡检查、对凭证的借贷平衡检验、各核算与系统之间的数据核对等手工会计环境下的一些内部控制措施，在会计信息

4、化系统中，会由计算机自动完成或是人机共同完成。　　2.会计信息化对企业内部控制内容产生影响　　随着计算机和网络技术的引入，会计工作增加了新的内容，相应的也增加了企业内部控制的工作内容，如计算机硬件及软件的分析、编程、维护、管理；计算机操作管理和病毒防治；网络系统安全控制和系统权限控制；计算机操作人员、网络系统管理人员和系统维护人员的岗位责任制度及相互牵制制度等，在会计信息化环境下都成为了内部控制的内容。　　3.会计信息化对企业内部控制组织产生影响　　会计信息化系统使每个子系统之间的数据直接以电子数据的形式传递，企业的会计核算都集中在一个数据处理系统内，提高了企业内部各部门之间的数据传

5、输速度和数据一致性程度。为了确保会计信息的准确性，通常内部控制成分将转化为以计算机控制程序为主的系统控制和以组织控制措施为主的一般控制。　　（二）内部控制对会计信息化的反作用　　内部控制活动贯穿于企业的所有层次和部门，包括审批、授权、确认、核对、审核以及职责分工等。会计信息化系统实行的是流程化的管理，由于实现信息共享，打破了原来职能部门的条块分割。使企业上下级之间可以更准确、更全面地实现信息沟通。由于控制活动必须根据企业的业务流程情况和关键控制点进行设置，而会计信息化极大的影响了企业财务的处理流程及关键控制点，控制活动受到企业会计信息化的直接影响。　　1.内部控制的反馈机制是会计信息

6、化发挥作用的前提条件　　企业通过财务管理信息了解企业的经营情况后采取措施，实施控制，实现系统的自我调节和完善。内部控制制度通过这种反馈机制对财务管理信息进行了过滤和整合，从而保证了财务报告目标的实现。同样，财务管理信息只有通过控制系统才能发挥作用，离开了控制系统，信息的加工处理也就失去了意义。　　2.内部控制五要素是会计信息化有效实施的保障　　内部控制制度的控制程序包括设计一套合理、高效的防范机制。具体有：分工、授权、记录、保卫等一系列控制程序。控制环境则从组织结构的设计开始，根据不相容职务分离的原则，明确各个部门的责任和权力，形成部门之间相互协调、相互制约的机制，通过适当的人力资源

7、政策，确保人员的胜任能力与职业道德。风险评估要素通过目标的确定和分解，及时辨识各种风险，使由于各种变化因素而造成的信息失真的可能性下降。监督要素通过预算、内部审计、内部控制的自我评估手段，持续地对内部控制执行情况进行监督，从而为财务报告目标的实现提供了合理保证。　　二、会计信息化下内部控制的现状分析　　在传统的会计核算的时代，企业内部控制的主要目标是保护企业资产的安全，保证信息的完整和准确，从而促进企业经营管理。如今引进了会计信息化软件，其根本目的与传统的