营改增对建筑施工企业财务的影响分析及应对建议

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1、“营改增”对建筑施工企业财务的影响分析及应对建议陆敏江苏天亿建设工程有限公司摘要：由于国家不断增加对“营改增”税制的推广力度，2016年，建筑业、房地产业和其他生活服务业等行业也开始了税制的改变，全而施行货物和服务行业的税收制度改革，健全税收体系制度的完整。建筑行业作为我国产业的中流砥柱支,施行“营改增”制度改革虽然会给建筑行业带来很多的机会发展，但也是会给其带来许多的困难和挑战。因此深入分析“营改增”关于建筑行业的发展意义和影响是十分必要的。笔者依据以前“营改增”所产生的效果，以建筑行业的财务和税负两方而为切入点浅析其可能会带来的影响，进一步讨论对于影响相关的办法。关键词：

2、“营改增”；建筑企业;财务及税负;影响;因为我国的很多建筑施工企业都是有规模大、范围广、牵涉多等特点，所以“营改增”制度政策的实施有相当大的难度。第一，最重要、最核心的就是建筑行业的会计核算模式、财务报表和税负成本等财务会计相关的方面，因为它与企业的成木、支出费用、收益等经营效果息息相关。因此必须强调建筑企业要在两方面做好准备:首先注重企业的财务会计的改变，其次在税务的转变中做好十足的准备。必须透彻的探究“营改增”制度所造成的影响，才能把税改政策彻彻底底的运用在建筑行业之中。一、探析“营改增”对于建筑施工企业而言所产生的影响（一）对于建筑企业会计核算所造成的影响主要表现在两个

3、方面:第一个是购进核算方面，根据先前的税收模式核算而言，不管是否得到购买设施和设备的增值税专用发票，都要把这些费用算入在原材料的总造价之中。但是在增值税核算的情况，关于获得增值税专用发票的原材料，需要区分为可抵扣进项税额与实际成木两方面进行核算，否则，就要把全部费用算入原材料的成本。由此可以看出来营业税与增值税状况下的核算模式还是存在很大的区别，所以在施行税改政策的同时有很大可能影响到企业的合同成本。比如说，某一个企业最近新买一批原材料，价税总计2340万元，增值税税率为17%,假如该批材料己经入库。在营业税状况中，会计处理如下:借:原材料2340,贷:银行存款2340。在实

4、施营改增政策后，会计处理如下:借:原材料2000应交税费一应交增值税（进项税额）340贷:银行存款2340把原材投入使用之后，营业税状况中会计处理:借:项目施工一一合同成本2340贷:原材料2340增值税状况中的会计处理:借:项目施工——合同成本2000贷:原材料2000经过以上的会计核算处理的对比简析后能够得出，“营改增”税改政策对于合同成本有着十分大的影响，再加之成本增成模式的收入比例确定又可能直接牵涉到企业的盈利问题。第二个方面就是收入的确定方面，在税改Z前的合同金额是要全额计入的，需交的营业税也能够作为基数来计算，但在施行税改之后，因为增值税属于价外税，所以必须对合同

5、的金额进行价税的分离，达到能够完整正确的核算出收入额和销项税额。（二）对于企业财务报表和财务指标所造成的影响“营改增”政策的实施对于建筑施工企业财务报表所造成的影响大致可以分为三个方面。第一个方面就是关于资产负债表，一般在资产的公允价值确定的情形中，在施行“营改增”后，由于企业购买固定资产的价款中包含增值税，所以其入账价值会相应减少，累计折旧等会计科目因而受到影响。因为固定资产在企业资产具有十分巨大的比重，因此在它的价值发生改变的吋候定然会造成资产总金额的改变，从而牵连影响到了企业的资产负债表。由于那些变化可能会造成企业的资产负债在一定时间段会减少，但是它的比例却会增加。通过

6、从长远观点观察，企业的税负成本会降低，利润也会随之增高，与此同时，进一步企业的资产规模和负债都提升。第二个方面就是对于利润表而言的，由于施行增值税税制之后，企业的成本费用中不包含增值税，因此成本费用就相对而言的降低，而利润就提高了。这有利于企业能够运用足够的资金去不断扩大提升自己的规模,扩展其他的业务，有利于施工企业的稳定可持续提升。第三个方面就是对于企业现金流量表而言，“营改增”政策施行后的企业费用成本有一定的减少，但是想具有足够的进项税额进行抵消，就必须要求企业通过自己购买原材料，因此造成了企业的现金流量的增加。另外许多企业都会购置十分多的设施设备，能够提升自身的规模与扩

7、展自身的业务。特别由于增值税税制的原因，因为能够允许企业抵扣固定资产的进项税额，这导致在一定方面有利于企业的不断拓展和扩大规模。另外，企业也需要在意和提高自身的偿债能力。二、浅析“营改增”政策对于建筑施工企业税负成本的影响因为国家目前的营业税尚有许多的不足，最为严重的问题在于反复征税，因为它不仅会増加企业的经济负担，而且也会造成税收秩序混乱。但施行“营改增”政策后，企业应缴税额的核算模式产生了改变，能够有效的解决存在反复征税的问题。比如说，在一个项目工程的结算成本中，直接材料大概为50%,人工成木大概为