公允价值会计的顺周期效应

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2、条例暂行实施办法》等规定保留和使用此学位论文，并向主管部门或其指定机构送交学位论文(包括纸质版和电子版)，允许学位论文进入厦门大学图书馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。本学位论文属于：()1．经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文，于年月日解密，解密后适用上述授权。／(乙彳2．不保密，适用上述授权。(请在以上相应括号内打“√”或填上相应内容。保密学位论文应是已经厦门大

3、学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大学保密委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权。)⋯篓嚣：乞弋～刃，≯年够月如日＼摘要在近几年全球金融危机的背景下，本文对“公允价值会计的顺周期效应”进行研究。本文尝试研究的具体问题包括顺周期效应的涵义、公允价值会计是否具有顺周期效应等。在研究过程中得出以下主要观点：首先，公允价值会计不是资产负债表、利润表波动性的根本来源。相反，公允价值会计如实将经济本身的波动信息传递出来。其次，公允价值会计不决定该波动性为顺周期性或反周期

4、性。再次，在特定情况下如流动性缺乏，公允价值会计的计量结果可能加剧资产负债表、利润表的波动性，对经济发展产生不利影响。综合上述观点，得出结论：公允价值会计并非必然具有顺周期效应，但是在特殊的市场环境下，公允价值会计加剧了报表波动，可能对经济运行产生负面影响。该结论表明，不能因为“顺周期效应”而废止公允价值会计，改善金融风险监管方面的措施才能对症下药解决金融危机。但是在公允价值会计方面，也需要针对非活跃市场作出完善。本文可能的创新之处包括：采用了模拟的方法，对公允价值会计之于资产负债表、利润表波动的影响进行研究，在

5、比较分析中，总结出公允价值应用带来的报表波动的根本来源、性质和幅度变化；构建了数学模型，用以检验公允价值会计对利润表波动的影响；对顺周期效应的涵义进行了探讨。关键词：公允价值会计；顺周期效应；报表波动AbstractTheturmoilwehavebeenexperiencinginglobalfinancialmarketforthelastseveralyearhashighlightedanumberofchallengesrelatedtotheimpactoffairvalueaccountingonf

6、inancialstability，inlightofwhich，thedissertationfocuseson‘procyclicalityoffairvalueaccounting’．Thedefinitionoftprocyclicality’andthepotentialprocyclicalitythatfairvalueaccounting(FVA)methodscouldintroduceinbankfinancialstatementarediscussedinthedissertation．T

7、hedissertationshowsthatfairvalueaccountingisnottheoriginalsourcesofvolatilityinfinancialstatementamounts．However，fairvalueaccountinghelpsprovidinginformationaboutinherentvolatility．whichisessentialtocompletefinancialreporting．Andfurther，thedissertationdemonst

8、ratesthatvolatilityinfinancialstatementamounts．alongwithfairvalueaccounting．doesnotalwaysturnouttobeprocyclicalityOrcountercylicality．Finallythedissertationshowsthatwhencombinedwithadditi