公允价值对我国上市银行盈余管理影响研究

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1、中南林业科技大学硕士学位论文公允价值对我国上市银行盈余管理影响研究姓名：石研宏申请学位级别：硕士专业：企业管理指导教师：周慧滨201205硕十学位论文公允价值对我国上市银行盈余管理影响研究摘要2006年2月，财政部出台的新会计准则着重引入公允价值计量，主要涉及债务重组、非同一控制下的企业合并、金融工具的确认和计量及投资性房地产相关领域；其中金融工具准则对银行业影响甚重，也是本文研究重点。金融工具准则在会融资产或负债的分类、后续计量、计提减值准备及衍生金融工具的信息披露方面，赋予银行高管过多的自由裁量权。这一方面增强了银行财务数据的真实性与可靠性，可有效减少金融不稳定性事件的发

2、生，是我国上市银行发展的必然选择；但另一方面，基于我国不成熟的市场经济环境以及公允价值计量模式初次引入可能存在的“水土不服”，银行方出于自身利益考量适时高估或低估其当期损益的空间也被意外放大，从而引发坊间对银行滥用公允价值计量的不断质疑。本文以国内外公允价值计量与盈余管理的相关研究为基础，从公允价值波动性角度出发来解析我国上市银行盈余管理活动。总体上采用先分后总的论述方式，先分别介绍公允价值计量及盈余管理活动在银行内的运行现状，再总括性的指出公允价值计量对我国上市银行盈余管理活动的具体影响。通过全面阐述我国上市银行特殊的盈余管理工具及其与公允价值间的联系，并分类讨论受公允价值

3、影响程度不同的盈余手段对我国上市银行盈余信息的解释力；从而检验出公允价值计量在我国上市银行中的实际运行效果，明确其是否作用于其盈余管理。本文选取我国10家上市商业银行2004年到2011年间的财务数据，并通过相关回归分析，得到以下几点结论：一是，我国上市银行盈余手段与公允价值计量问存在一定联系：二是，对公允价值反应灵敏的盈余手段并未显著影响其盈余信息质量。三是，对公允价值反应不灵敏的盈余手段对其盈余管理程度影响也有限。可见，公允价值计量并非我国上市银行盈余管理的决定因素；现阶段，我国上市银行盈余管理空间未扩大。谨慎适用公允价值计量，强化公司内部治理，建立公允价值信息管理体系等

4、措施来为公允价值顺利施行保驾护航；对促进公允价值推广，保障我国上市银行会计信息质量，具有一定的积极意义。关键词：公允价值；上市银行；盈余管理硕十学何论文公允价值对我国上市银行盈余管理影响研究ABSTRACTInchina，MinistryofFinancepromulgatedanewaccountingprinciplefocusedonthefairvaluemeasurementinFeb，2006，andithascoveredthedebtrestructuring，businesscombinationsunderthesameadministration，rec

5、ognitionandmeasurementoffinancialinstruments，investmentpropertyetc．severalRealms．Baseonitsimportantinfluenceinbanks，accountingstandardsoffinancialinstrumentisconsideredasthefocusofthisresearch．Accordingtofinancialinstrumentsstandards，alotofdiscretionisgiventobankexecutives．Forbanks，inotherw

6、ords，itsreliabilityoffinancialdatahasbeensignificantlyenhanced．Ontheotherhand，italsoprovidesSOmanyopportunitiesforbanks’earningsmanagementactivities．Scholarsarcdividedconcerningtheuseofthefairvaluemeasurement．Basedontheresearchofthefairvaluemeasurementandearningsmanagementdomesticandabroad，

7、themainpurposeofthispaperistoanalyzethebank’Seamingsmanagementfromtheperspectiveofthefairvalue．Firstintroducethecurrentsituationofthefairvaluemeasurementandearningsmanagementactivitiesinthebank，andthenpointoutthespecificinfluenceonearningsmanagementofcom