论集团化企业内部控制存在问题和对策

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1、论集团化企业内部控制存在问题和对策摘要：针对集团化运作的公司，要达成预期发展目标，并保证集团化运作的良性运营，构建适应自身发展的集团化企业内部控制体系非常关键。选择合适的内部控制体系并匹配科学化、系统化的内部控制目标与原则，才能保证集团企业大而不乱，可持续健康发展。关键词：集团化企业；内部控制；控制目标与原则中图分类号:F275文献标识码：A文章编号：1001-828X(2013)06-0-01集团化企业是以一个实力雄厚的大型企业为核心，以产权联结为纽带，跨地区、跨行业经营，乃至跨所有制和跨国经营的，具有多层次结构，产权以母子公司体制

2、为主体的多法人经济联合体。集团内部控制是指大型企业的总部或者管理高层，为了实现集团的战略目标，在集团发展壮大过程中，通过对下属企业或部门采用层级的管理控制、资源的协调分配、经营风险控制等策略和方式，使得集团组织架构和业务流程的达到最佳运作效率的管理体系。包括：(1)母公司对子公司的内部控制，这是最常见的集团内部控制形式；(2)母公司对分公司的内部控制，这种形式也很多见，分公司不具备独立法人资格，在法律上可以分享更多集团公司的资源；(3)母公司对供应链、联盟的内部控制，这种形式不多见，一般是实力超群的集团公司如沃尔玛等才具备这样的能力。

3、一、集团化企业内部控制的目标及应遵循的原则（-）集团化企业内部控制的目标集团化企业内部控制目标主要体现在四个方面：（1）确保企业财产的安全性；（2）保证相关数据信息的完整性、决策有用性；（3）提高企业经营效率，增强企业经营质量；（4）全面贯彻企业战略管理方针。最终为集团企业内部控制的贯彻和执行以及集团企业经营目标及整体战略目标的实现而服务与制定。（二）集团化企业内部控制的基本原则第一，全面性原则。内部控制工作应贯穿集团化企业各个生产经营环节，覆盖所有业务；第二，适用性原则。内部控制应与集团化企业经营规模、风险水平及业务范围相适应，即随

4、着上述因素的变化进行相应的调整；第三，制衡性原则。促使集团化企业各部门、各岗位之间相互约束与制衡,以防止某一部门过分集权，以保障决策的科学合理性、有效性。、集团化企业内部控制过程中存在的问题（一）缺乏内部控制意识对于集团化企业来说，其内部控制意识较为薄弱，首先,集团化企业负责人未能够准确认识内部控制，其始终认为内部控制繁杂、实施成本较大，对集团化企业的发展没有太大的影响；其次，集团化企业负责人重视内部控制制度的建立,但对内部控制制度的执行力度不足，导致内部控制制度流于形式；最后，集团化企业广大职工内部控制意识不足，对待内部控制工作的积

5、极性不高。（二）缺乏完善的内部控制制度，内部控制制度执行不力一方面，当前，国内仍有部分集团化企业缺乏完善的内部控制制度，缺乏健全的《集团集团财务内部控制评价手册》与《集团集团财务内部控制手册》，以致集团化企业风险控制能力不高，不利于集团化企业长期稳定发展。此形势下企业以一般的规章制度为依据开展内部控制活动，这样势必无法保证内部控制的有效性；另一方面，集团化企业内部控制人员的职责权限不明确，加上其职业道德素养低下，导致有效的内部控制制度流于形式，其高效性职能无法充分发挥。（三）缺乏规范的集团治理结构当前，国内仍有部分集团化企业法人治理结

6、构不规范，其主要表现在董事会下未设有预算、投资、审计委员会等相关内部决策控制机构，甚至有的集团化企业缺乏董事会或监事会，企业依靠血缘关系开展监督管理，而健全的制度机制、规范的流程流于形式，给予我国集团化企业持续壮大带来了极大的障碍。（四）缺乏成熟的内部审计机构与制度截止现阶段，我国仍存在部分集团化企业仅在管理层下设内部审计机构，而董事会下缺乏有效的内部审计机构。对于管理层下的内部审计机构而言，其独立性较弱，受其他部门的影响较大，再加上缺乏健全的内部审计制度，以至于内部审计高效性难以充分发挥，从而影响到集团化企业内部控制，严重制约集团化

7、企业可持续发展。三、加强集团化企业内部控制的有效策略（一）调整优化集团治理结构集团化企业以制衡性原则、全面性原则及适用性原则为指导，从企业经营规模、竞争状况及风险水平等多个层面调整优化集团治理结构。同时，在董事会下设立内部审计机构、投资审核委员会及薪酬考核委员会等相关决策机构，以实现企业各部门、各岗位之间相互约束与制衡，从而实现集团化企业长期稳定壮大。（二）加强企业财务集约化建设，加大财务控制力度第一，依托于财务战略，将集团化企业分散的财务资源统一起来，之后实现科学合理配置，以发挥财务资源利用价值最大化；第二，以全面预算管理为切入点，

8、不断提高集团化企业财务控制能力与资源配置能力，为集团化企业快速发展提供驱动力；第三，以风险管理战略为指导，构建完善的风险识别、预警与防范体系，推进集团化企业精细化运作；第四，财务管理坚持“六统一、五集中”为根本任务，其中