烟草企业内部控制存在问题和对策

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1、烟草企业内部控制存在问题和对策摘要：随着社会经济建设的不断发展，企业生产经营管理离不开科学有效的内部控制，对于拥有专卖法保护的烟草企业也是越来越重视内部控制。但是随着市场经济外部环境的不断发展变化，烟草企业在内部控制建设方面暴露出越来越多的问题，如何找准问题、把握重点、完善管控，努力降低经营风险，提升经营管理水平显得尤为重要。本文立足管理需求和实际情况，阐述了烟草企业内部控制的意义、难点和对策。关键词：烟草企业；内部控制；问题；对策一、烟草企业内部控制建设的意义企业内部控制制度，是指单位内部为了有效的进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约相互监督的制度、措施和方法的总称。烟草

2、企业建立有效的内部控制是对企业进行约束的一种行为规范，是促进企业提高市场竞争力的必备手段，更是企业持续健康发展的前提保证。强化烟草企业内部控制具有以下几点意义：1.行业快速发展的需要近十年来，烟草行业在各项工作中取得了快速发展和历史性突破，已经发展成为了一个超大型国有企业，要在下一步继续扩大产值，提高经济效益，实现资产保值增值，必须要求全行业至上而下建立有效的内部控制制度。2•现代化企业管理的需要当前，烟草企业正在逐步实现由传统管理方式向现代化管理方式转变，逐步引入了质量管理体系、职业健康安全管理体系、环境管理体系、对标管理、6S管理等先进管理理念,但是“两烟”生产经营涉及面广、资金

3、量大，每个环节都存在风险控制点，要实现生产业务的健康运转，内部控制是实现约束的必备手段。3•提升国际竞争力的需要在新的发展时期，烟草企业依然面临完善体制、反垄断、控烟、WTO、国际竞争等压力和挑战，管理难度和复杂性日益增强，市场竞争也日趋激烈，烟草企业要提升国际竞争力,就必须首先构建一套完善的内部控制体系。二、当前烟草企业内部控制存在的问题1.内部控制体系缺乏完整性当前，烟草企业全面导入了ISO质量管理体系建设，在管理制度建设方面形成了完善的架构，同时按照业务板块、工作事项等不同要素制定了一系列内控制度，但是仔细剖析，不难发现各业务部门往往站在自身利益角度拟定制度，这造成部分制度的协

4、调性和系统性较差，具体执行上产生一定冲突和重复，给生产业务指导带来较大影响。同时，在日常生产经营管理过程中，依然会出现违规行为的发生，这是因为内控制度在约束和激励之间缺乏平衡性，当一味突出约束性，缺乏必要的激励机制，就会出现突破道德风险进行违规操作的行为。这就要求烟草企业将内部控制与目标考核工作有机融合，实现企业目标价值的最大化。1.内部控制环境有待改善内部控制制度的有效实施需要一个良好的实施平台和环境，要求在组织机构设置、人力资源配备、企业文化等方面为内部控制实施提供基本架构和规范。对于烟草企业而言，在经历了工商分离、取消县级公司法人、联合重组、人力资源改革、卷烟上水平等改革措施的

5、作用下，目前内部控制环境得以显著改善和增强，但仍然存在几个潜在问题：一是企业整体内部控制意识薄弱。二是员工参与内控的积极性不高，缺乏激励措施。三是企业风险的识别、防范与控制有待加强。四是各部门、各系统间的信息孤岛现象较为明显。五是财务会计、内部审计等基础管理不够扎实，职责未得到充分发挥。2.内部审计监督有待加强内部审计监督是确保内部控制执行效果的必备手段，更是适应内控环境变化的重要措施。当前烟草行业全面实施了审计委派制，以派驻的形式开展日常工作，这无疑大大提高了审计工作的独立性，但总体上内部控制的审计监督体系依然不够完整，存在以下几点问题：一是内部审计监督长期受到人情文化的阻碍，独立

6、性和权威性大打折扣。二是内部审计监督仅仅停留在会计工作的审核，缺乏对企业内控的全过程和有效性进行综合评价和指导，监督范围受限，影响审计监督质量。三是审计人员的工作能力和责任感有待加强，偶尔的局部内部审计中发现损害企业利益的事也不了了之。三、完善烟草企业内部控制的对策分析1•科学设计内部控制体系烟草企业内部控制不是一项独立工作，它涉及范围广，贯穿企业生产经营管理的各个环节，如何保障内部控制工作的科学性和有效性，就需要设计一套科学的内部控制制度体系。首先，烟草企业应当对现有的内部控制制度进行全面梳理和挖掘，对符合企业内部控制要求的制度予以保留，对与内部控制实施环节有矛盾的制度要认真分析其

7、矛盾原因，并予以修正，使得新制度与内控实施环节达成一致。同时做好制度间的逻辑性和关联性，让制度间相互牵制、相互制约，实现以防为主，并让内部控制有法可依、有章可循。其次，要强化内部控制的责任落实，科学搭建起内部控制事前、事中和事后的全过程控制层次。第三，应当在内部控制体系中强化职责考核，纳入年度目标责任书考核范畴，明确各岗位职责和考核办法，确保内部控制落到实处，达到预期控制目标。2•树立企业的内部控制意识内部控制的实施主体是企业全体员工，在企业内部控制中发挥