企业内部控制信息披露存在问题和对策

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1、企业内部控制信息披露存在问题和对策　　中图分类号：F270文献标识：A文章编号：1009-4202（2013）04-000-01摘要针对企业内部控制信息披露的现状，分析其内部控制信息披露中存在的问题，并提出完善制度、明确责任、加强监管等相应的解决办法。关键词企业内部控制信息披露问题对策目前，企业内部控制信息披露逐渐受到重视，但是相关的制度法规仍不健全，且企业内部控制信息披露时大多数从自利的角度出发，所以内部控制信息的披露存在诸多问题，需加以解决。一、内部控制信息披露的现状中国证监会对上市公司内部控制信息的披露做出了一系列规定，从总体上说，这些

2、规定较为完善，但也存在不合理的地方，尤其是对一般性上市公司。由于其制度规定较为简单，致使企业对内部控制信息披露过于形式化，因此，需要进一步完善内部控制信息披露制度。5目前，我国内部控制信息披露的规定并未得到有效的执行，上市公司年度报告中，监事会须对公司是否建立了完善的内部控制制度发表独立意见，但是仍有部分公司没有披露，大多数公司的披露也只流于形式，没有实质内容。对于配股的上市公司，均在“公司治理结构”部分披露了内部控制信息，但无论是管理单位的自评还是注册会计师的评价报告均流于形式。从披露主体来看，内部控制信息披露主体主要有监事会、董事会和独立

3、董事，其中，监事会报告披露是主要的披露形式，这与目前的规定有关。同时，我国上市公司内部控制信息自愿披露动力不足。二、内部控制信息披露存在的问题（一）法律、规范的不完善中国证券监督管理委员会和有关部门的内部控制信息披露规定的是一些规定的原则，没有明确内部控制信息披露的范围、内容和方式的特定问题，使企业披露时从自己的利益出发，选择性披露。缺乏法律、规范、监督和比较权威的规定。且对于中国的内部控制信息披露规定，要求不尽相同，使许多公司在信息披露的内部控制自我评价时不知所措，有更大的选择性。（二）企业领导者的认识不到位，内部控制信息自愿披露缺乏主动性

4、5企业内部控制信息披露需要领导对内部控制信息披露的理解和态度，这在很大程度上影响工作的质量和最终披露结果，但很多企业领导并没有认识到位。在我国，内部控制信息披露没有实质性的和建设性的内容，对相关信息使用者而言，其使用价值很低。披露上缺乏主动性和自愿性，披露要求前基本上没有公司会主动地进行内部控制信息披露，强制信息披露要求后，公司只是披露一些无关痛痒的内容，对一些核心内容很少披露，导致无法正确评价。（三）内部控制信息披露的不完整、不真实、不及时许多上市公司的内部控制信息披露不充分、不规范，年度报告、格式不符合有关法律法规规定，故意隐瞒诉讼、仲裁

5、、破产、关联方交易等重要事项。有些公司出于经营管理的特殊目的，故意歪曲信息，虚报利润，以提高公司股票的价格。有些公司则为了谋求私利，违背客观工作的原则，相互勾结，出具虚假审计报告。还有些公司并没有按照规定的时间披露，而是有利信息提前，不良信息延迟披露，这样易造成不合理的内幕交易，投资者和债权人不能得到及时的信息，减少了利用会计信息的机会。三、内部控制信息披露完善的对策（一）建立和完善内部控制信息披露制度，提高企业信息披露的主动性5内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是有效管理体系中不可缺少的组成部分，是

6、现代企业管理的一项重要内容。因此，我们必须建立一个更加完善的统一标准，在披露内容、主题、披露形式、法律责任、监督和其他方面做出比较权威的规定，从法律、法规的角度使上市公司有效全面的披露内部控制相关信息。通过相关制度的完善，鼓励、引导并提高企业信息披露的主动性和自愿性。（二）明确内部控制信息披露的主体和管理层的责任董事和经理是企业内控的执行者，应该对整个公司内部控制的建立、完善和有效运行负最终责任，是内部控制信息披露的责任主体。因此，可由董事会承担内部控制信息披露的责任，对企业内部控制的建设和健全情况进行披露，监事会的责任是对董事会建立内部控制

7、制度情况进行监督。董事会可以在单位内部组建由高级管理人员组成的专门小组，有计划地对内部控制的设计和执行情况进行检查和评价，并对评价过程中发现的重大控制缺陷或重要控制弱点进行必要的改进，降低财务风险。明确界定公司管理层对内部控制的法律责任，加大处罚力度，引入问责机制，细化对各种违法违规编制和提供财务报告以及内部控制报告行为的处罚条款，对违法的单位和个人要严格追究当事人及其所在企业的民事及行政责任，情节严重的追究其刑事责任，这样有利于从根本上遏制管理转成舞弊的动机。（三）加强内部控制信息披露的审计监管，做到完整、真实、及时披露5上市公司应该充分利

8、用内部审计的作用，赋予内部审计部门在企业中的相对独立的地位。加强内部审计，有助于约束企业管理者出于私利而干预正常的会计过程的行为，有助于信息披露的规范化。有助于对信