我国期货市场税收制度现状及存在主要问题

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1、我国期货市场税收制度现状及存在主要问摘要：该文指出了我国期货市场上税收制度的现状及其存在的主要问题，并分析了存在问题的原因。关键词：期货市场；发展现状；问题一、期货市场课税现状受期货市场发育现状的制约，我国尚未形成科学、完整、系统的期货市场税收制度体系。目前，仅在期货市场运行的交易环节开征印花税和营业税，交割环节开征增值稅，收益环节开征企业所得税和个人所得税，在签发环节和遗赠环节则未开征任何税种。具体情况如下：（一）印花税1992年国家税务总局发布《关于批发市场交易合同征收印花税问题的通知》，明确指出，“对各类批发及交易

2、市场上签订的购销合同，应当按照印花税条例的规定征收印花税”。随着部分批发市场逐步发展成为商品期货交易所，这一政策也延用下来。因此，对商品期货交易双方买卖的期货合约，均参照《印花税条例》“购销合同”税目按0.03%的税率进行贴花；对于金融期货交易的印花稅如何征收还没有明确规定。（二）营业税目前我国期货市场中课征的营业税主要涉及期货交易所、期货公司和部分交易者。根据相关法规的规定［尤其是《关于资本市场有关营业税政策的通知》（财税［20041203号）］,对期货市场各方当事人的营业税的课征如下：1期货交易所由于期货交易所和证券

3、交易所的性质基本相同，因而在稅收处理上没有本质区别，一般都是对其取得的服务费收入参照《营业税暂行条例》中'‘服务业”税目，按其取得的服务费收入的5%征收营业税，准许上海、郑州、大连期货交易所代收的期货市场监管费在营业税计税时从营业额中扣除，同时对其取得的收益征收所得税。2期货公司期货公司按其取得的佣金或手续费收入5%的税率征收营业税。期货公司提供金融服务所收取的各类费用，大致分为三类：第一类是期货公司作为交易中介向交易者收取的中介收入，也称为手续费或佣金；第二类是期货公司提供各类有偿金融服务收取的中间业务规费，如咨询费；

4、第三类是期货公司根据行业规定以及行业惯例收取的费用，如保证金。第一类和第二类收费按所收取费用的全额计征营业税。第三类收费属于返还型收费，不构成营业收入不征营业稅，其产生的利息作为营业外收入直接计入损益。根据《金融保险业营业稅申报管理办法》（国税发［2002］9号）规定，期货经纪业务和其他中介业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等，不得从中作任何扣除，不过准许期货公司为期货交易所代收的手续费从其营业税计税营业额中扣除。3期货交易者我国税法将期货交易者分为

5、金融机构与非金融机构和个人两类。4金融机构交易者《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税）[2003]16号）中，对金融企业买卖金融商品的征税做了以下规定：（1）税目。金融保险业下的'‘金融商品转让”是指转让外汇、有价证券或其他非货物期货所有权的行为，包括股票、债券、外汇及其他金融商品的转让。（2）计税依据。金融机构买卖金融产品以买卖价差为营业额，征收5%的营业税。期货合约的买卖价，可以选定按加权平均法或移动平均法进行核算，选定后一年内不得变更。转让期货合约的纳税义务发生时间为期货所有权转移之日。（3）

6、盈亏结转。金融企业买卖金融商品，可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。5非金融机构与个人交易者非金融交易机构与个人转让金融产品的价差不征收营业税。（三）增值税国家税务总局在1993年颁布的《增值税若干具体问题的规定》（国税发［19931154号）中明确指出，“货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值稅”。随后，又颁布了

7、《货物期货征收增值税具体办法》作进一步说明，办法规定：1纳税人第一，交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人；第二，交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。并规定，期货交易所增值稅按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项不得抵扣。2计税依据以交割时的不含税价格（不含增值税的实际成交额）为计税依据，按17%的税率计算征收增值税。3纳税环节以期货的实物交割环节为纳稅环节。（四）企业所得税企业所得税的纳

8、税人主要涉及期货交易所、期货经纪公司和法人交易者。1期货交易所为了扶植期货交易所的发展，有关法规规定：1994年前新成立的期货交易所都可享受免征所得税1〜2年的税收优惠，郑州粮食批发市场、上海金属交易所等，都曾享受此免税优惠。1994年实施新税制，减免税权高度集中，税法中未再明确规定对交易所的优惠政策。目前，对期货交