广东民营企业科技创新税收政策优化思路

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1、广东民营企业科技创新税收政策优化思路内容摘要：利用税收激励政策促进与引导广东民营企业科技创新，提高其核心竞争力，是“十二五”期间，加快转型升级、建设幸福广东的一大战略任务。本文从科技创新与税收激励的关系出发，针对广东民营企业科技创新的特点及存在的主要问题进行分析，提出了优化民营企业技术创新的财税政策思路。关键词：民营企业科技创新财稅政策优化思路当前，民营经济已成为我国国民经济增长的主要推动力量。2012年全国非公企业的利润总额达到1.82万亿，五年来，每年平均增长速度是21.6%。非公有制经济的税收贡献超过了50%,GDP所占比重超过60%,就业贡献超过80%。新

2、增就业的贡献达到了90%o随着市场化进程的加快，广东民营企业蓬勃发展。据统计，2012年，广东全省生产总值达5.7万亿元，较上年增长8.2%,其中民营经济生产总值达2.93万亿元，较上年增长9.1%,占半壁江山。在广东的1.47万亿元财政总收入中，有6467.82亿元是由民营经济贡献的。广东民间投资总量突破万亿，达1.018万亿元，占投资总额的53.5%,增长22.5%,比整体投资增速快7个百分点；民营经济单位数逾500万个，其中私营企业超过125万个。但由于普遍缺乏核心技术，广东民营企业普遍发展水平不高，创新能力不强，没有自己的品牌和信誉，专业化分工不明显,本地

3、民营大型骨干企业数量少，与规模实力、优化产业结构、提高抗风险能力、参与国际竞争、保持广东经济社会发展领先地位的要求极不适应。2012年我国的500强企业当中，广东37家，江苏51家；民营企业500强中，广东23家，江苏118家，广东仅相当于江苏的1/5。同年，广东省155家年收入超100亿元的企业中，民营企业42家，仅占27.1%O由于没有掌握关键的核心技术，科技自主创新的力量不足，导致广东民营企业产业附加值减少，竞争能力低下。广东民营企业科技自主创新能力不足已成为不争的事实。党的十八大报告强调，要毫不动摇鼓励、支持、引导非公有制经济发展，保证各种所有制经济依法平

4、等使用生产要素、公平参与市场竞争、同等受到法律保护。这将意味着民营经济必将获得更多的政策支持和更加公正、公平的生存与发展环境，为民营经济大发展、大提髙提供更为广阔的空间。另外随着国家发改委颁布并实施《鼓励和引导民营企业发展战略性新兴产业的实施意见》，国家将细化相关措施，更加具体地鼓励民营企业参与发展中高端制造业。这一举措，充分说明了民营经济的科技创新已受到政府的高度重视，在这样的时代背景下，针对民营企业科技创新的特点及存在的主要问题，政府需要通过各种政策措施，尤其是财政和税收方面给予一定的政策倾斜，促进和引导企业科技创新。税收政策对企业科技创新的促进作用财税政策对

5、企业科技创新的促进作用主要通过税收政策尤其是税收优惠体现出来的，税收优惠是指税法中规定的给予某些活动、某些资产、某些组织形式以及某些融资方式以优惠待遇的条款。由于科技创新活动具有高收益性和高风险性的特点，以此造成了企业创新收益不确定性和不连续性，从而抑制了企业创新的欲望。税收政策可通过税收优惠支出分担创新主体即企业一部分风险成本，增加企业科技创新的收益预期，从而为企业创新活动注入新的活力。资本成本是在投资项目风险水平可确定的前提下，企业筹集和使用资本的机会成本，税收政策的变动会影响到企业应缴税款的增减，即对资本成本产生影响，从而影响企业科技创新的投资决策和水平。资

6、本成本与投资意愿和水平成反比。在不考虑企业所得税的情况下，资本成本的决定式是：c=p(r+9)(1)在考虑公司所得税的情况下，假设税收对损失与利得同等待遇：c~p(r+9)-[c~p(r+0)(m+n)]1=0(2)其中，c资本成本，p资本品价格，r市场利率，0实际折旧率，I企业所得税率，m为1元资本的将来折旧扣除现值，n为1元资本的利息扣除现值。于是，资本成本的决定式为：c=p(r+9)(1-Im-In)/(1-1)(3)如果(1-Im-In)>(1-1),(2)资本成本大于等于(1)资本成本，企业所得税对企业投资就产生了抑制效应。在投资支出一发生就作为费用扣除

7、而没有利息扣除的情况下，企业所得税被看作是中性的，资本成本式为(1)。在允许按比率6折旧的情况下，1元资本的折旧现值是m=Z(l+r)-l9(1+9)-1=9/(r+9),同时也允许利息扣除，1元资本的利息扣除现值：n=Z(1+r)-lr(1+9)-l=r/(r+9)(4)因此，(m+n)=(r+9)/(r+9)=1,资本成本减少到p(r+0)o在企业所得税法允许的折旧率u低于实际折旧率0的情况下，价值1元初始投资的折旧扣除现值将是：m=X(1+r)-1u(1+u)-1=u/(r+U)(5)在按资本存量全部价值计算的利息扣除n与等式(4)所表明的相同的情况下，把等

8、式(5)和