浅议中小型物流企业内部控制

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1、浅议中小型物流企业内部控制摘要：近年来，我国物流业发展迅速，但物流企业的内部控制却没有跟上企业快速发展的脚步，其中以中小型物流企业问题尤为突出。目前，我国中小型物流企业多呈现规模小,业务覆盖面窄，单兵作战，内部管理制度混乱，没有长远规划等特点。本文首先阐述了内部控制的含义，然后分析了我国中小型物流企业目前所存在的问题及原因，对这些问题提出了一些建议。关键词：中小型物流企业；内部控制中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X(2012)12-00-01一、概述“内部控制”的概念是1992年由美国C0S0委员会正式定义的。内部控制是指由董事会、管理层和全体员工共同设计与实施

2、的旨在合理保证企业运营的效率效果、财务报告的可靠性、资产的安全完整性及相关法令的遵循性而达成的一系列程序和政策。其中包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通及监控检查五个要素。内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。它贯穿企业生产经营的整个过程，与其各个生产工作环节息息相关。从企业长远发展的角度看，良好的内部控制机制是企业拥有强大竞争力的必要保障。目前，我国物流业正逐步从产业集中度低、规模小的初级阶段迈向市场整合和市场集中度增加的阶段。市场处于一个由无序走向有序的过渡期。而我国现目前的物流企业中，中小型物流企业占据了80%-90%。这

3、些中小型物流企业大多规模小,业务单一，没有完善的内部控制制度，无法高效运作。落后的内部管理制度成为了阻碍了企业高速发展的主要障碍。对中小型物流企业而言，要想跟上整个物流业高速发展的脚步，完善其内部控制机制势在必行。二、我国中小型物流企业存在的问题及原因分析1.内部控制环境不佳我国目前的物流企业有1/4以上是只提供单一物流服务的中小型物流企业。他们多由以往的运输车队个体户或家族企业转变而成，主要从事储运业务，没有董事会、监事会或内部审计部门，企业重大事项的决定权多掌握在一人或少数几人手上。这些企业大多没有构建成熟合理的内部组织结构。内部的机构设置不规范，责任分配不明确。员工的任用上也多出现任

4、人唯亲的现象，员工总体素质不高，近一半的物流企业拥有大学本科学历的员工不到20%,再加上企业没有形成独特的企业文化，员工的自我管理意识薄弱，管理难度大。2.财务核算体系不完善中小型物流企业大多没有规范的财务核算体系。企业的重要财务事项大多由企业负责人直接负责。财务人员仅从事较简单的会计工作，没有设专门的管理会计，可能导致企业出现预算无法合理编制和物流成本模糊等问题。预算无法编制，企业的各项费用也就无法较好控制。成本无法分项目、分部门、分类别的核算，也就无法根据相应数据去计算指标对企业的财务状况进行专业化的分析。且财务核算体系不完善会导致会计的监督能力减弱，一旦企业财务状况出现异常，财务人员

5、不可能迅速的发现问题、解决问题。同时企业财务人员的素质也有待提高，一部分企业会计信息严重失真，部分财务人员为了个人利益，协助企业负责人制造虚假的财务信息。1.信息流通渠道不畅信息流通对企业的经营管理起着极其重要的作用。信息的对称性、及时性及准确性决定了企业的各项重要决策。中小型物流企业大多没有科学的内部组织结构，没有标准化的工作流程，也就不可能形成流畅的逐层递进的信息链条。譬如，物流企业存货的数量主要取决于企业与客户之间，企业内部员工之间是否有着良好的信息流通渠道。一旦信息流通不畅，货物发送不及时，就易大量囤积在库房，导致一笔不小的保管费用。同时，企业信息反馈不及时也会导致其不能设计合理的

6、配送路线，回程空载率降不下来，运输费用就会上升。据＜2011-2012中国现代物流业发展研究分析》表明,物流企业成本费用中有38%为货物的保管费用，有52%为运输费用。2.监督体系不全中小型物流企业大多没有由上至下的监督体系。企业内部大多没有专设审计部门，即使设立有，也缺乏独立性，没有得到应有的重视。企业的财务部门会计体系也不完善，会计人员无法起到会计监督作用。外部监督部门鞭长莫及，无法对企业进行有效的监督。三、加强中小型物流企业内部控制的建议1•强化内部控制意识，改善内部控制环境内部控制环境是内部控制的基础，是内部控制制度顺利实施的保障。首先应该从根本上转变各物流企业负责人对内部控制的错

7、误认识，使他们了解到内部控制不仅是内部牵制。它是保证企业正常经营高效性与财务状况可靠性的一系列制度，有利于物流供应链的管理，能够提髙企业的工作效率，让其稳健有序的运转，是企业长远发展的必要保障。尤其是针对物流业这个作业地域跨距大，管理难度较大的行业而言，科学有效的内部控制是必备的。2.完善财务核算体系中小型物流企业应强化管理会计在财务工作中的地位，可以引进高素质的财务人员，帮助其建立适合中小型物流企业的财务制度。比如，要