浅议完善财政国库管理制度改革若干建议

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1、浅议完善财政国库管理制度改革若干建议中图分类号：F832文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)06-000-02摘要财政国库制度改革取得了显著的成效，也存在一些不容忽视的问题。只有对存在的问题及时进行改进和完善，才能促进财政国库制度改革健康发展，为构建和谐社会发挥更大的作用。关键词完善财政国库改革作为我国财政支出管理制度改革的重要内容的财政国库管理制度改革，对于规范财政资金管理、增强政府调控能力、提高资金使用效益都发挥了重要的作用。但是，在实践中也发现一些不容忽视的问题，如，预算会计核算基础、财政总预算会计支出列报口径

2、以及预算会计核算范围和财政国库集中支付制度不协调，信息系统建设尚不能完全满足集中支付的要求，专业术语前后表述不统一等等，这些问题不仅影响了会计信息的质量，而且严重制约着财政国库制度改革的健康发展。为此，笔者提出如下完善财政国库制度改革的建议，以期抛砖引玉。一、提高认识，增强规范和完善财政国库改革有关文件的危机感和紧迫感财政部文件是国家财政法规制度的重要组成部分，是指导中央和地方财政财务会计工作的指针，具有法定性、政策性、权威性和专业性等特点。一方面，文件写作质量的高低,直接关系到文件内容的贯彻落实。文件内容如果中心突出、层次清晰，表

3、达简洁准确，就便于理解和执行。反之，文件就缺乏严肃性，于是文件的法定性、政策性和权威性就无从谈起。而且还会因理解不统一，贯彻执行中出现偏差，严重的甚至会给财政工作造成损失。另一方面，文件写作质量代表文件制发经办人员的形象。文件从起草到发出需要经过若干人员审核把关。如果文件写作质量高，说明文件制发经办人员素质高，工作责任心强。否则，就说明文件制发经办人员素质有待提高，工作不力。因此，提高对制发文件重要性的认识，全面规范和完善有关财政国库管理制度改革的文件，实现相关专业术语的标准化、规范化势在必行。二、科学设计财政国库管理制度改革的会计

4、科目，提高会计信息质量设计会计科目应坚持以下原则：一是尽量压缩会计科目数量；二是有利于提高财政支出的进度；三是有利于用款额度管理规范化；四是有利于提供全面的会计信息。1.财政总预算会计实行财政集中支付的财政性资金，财政总预算会计可以“用款额度”列报支出。在《财政总预算会计制度》负债类增设一个“待结算支付资金”科目。“待结算支付资金”科目用于核算与国库支付执行机构的往来待结算款项。财政机关下达用款额度时，借记“一般预算支出（基金预算支出）”科目或者“行政事业支出（专项支出、基本建设支出）”科目，贷记本科目；财政国库支付执行机构办理财政

5、直接支付（财政授权支付）手续与财政国库机构结算资金时，借记本科目，贷记“国库存款”科目或者'‘财政专户存款”科目。本科目借方余额，反映财政国库机构超拨财政国库支付执行机构的现金数；本科目的贷方余额，反映财政国库机构欠拨财政国库支付执行机构的现金数。本科目应根据支出性质和支付方式进行明细核算。2•财政国库支付执行机构会计《暂行办法》的规定，预算单位资产类“银行存款”科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。这说明预算单位在设置'‘零余额账户”的同时还可以设置一个银行存款账户。预算单位存在两个银行账户的方

6、法，不利于财政部门实施全面监督。因此，应取消预算单位的银行存款账户，由财政国库集中支付执行机构专门在商业银行开设一个银行存款账户，使预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项收支业务都通过财政国库支付执行机构这个“出纳”来办理。据此，财政部门在《财政总预算会计制度》资产类增设“银行存款”，负债类增设'‘代管单位款项”科目。'‘银行存款”科目系资产类会计科目，用于核算预算单位其他收入、以前年度结余和各项往来款项等形成的存款。本科目借方，记银行存款增加数，贷方记银行存款减少数。本科目借方余额，反映银行存款的结存数。本科目应按预算

7、单位名称设置明细账。“代管单位款项”科目系负债类会计科目，核算财政国库支付执行机构代管预算单位的其他收入、以前年度结余和各项往来款项等。收到时，借记''银行存款”科目，贷记本科目；支付或结算退还时，借记本科目，贷记"银行存款”科目。本科目贷方余额，反映财政国库支付执行机构代管预算单位款项的余额数。本科目应按预算单位名称设置明细账。3.预算单位会计将预算单位现在使用的“零余额账户用款额度”科目改为“用款额度”科目。“用款额度”科目用于核算在财政部门批复下达预算单位的财政直接支付额度和财政授权支付额度的收支业务。收到下达的直接支付额度和

8、财政授权支付额度时，借记本科目，贷记“拨入经费（或“财政补助收入”、"基建拨款”）”；平时支出和年终注销直接支付额度和财政授权支付额度时，借记“经费支出”（或“事业支出”、"器材采购”等），贷记本科目；本科目年终无余额。在“用款额度”