浅议完善财政税收管理体制措施

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1、浅议完善财政税收管理体制措施摘要：财政税收管理体制是我国财政体系建设和税收管理制度的关键组成部分，目前我国现有税收管理体制还不完善，存在稅权分配高度集中、税收管理体制的法制性弱、财政税收管理执法不统一、财政税收监督管理不力、财政税收转移支付方面缺乏规范性等缺点，本文针对以上缺点，提出了相应的完善措施，有利于我国稅收管理体制的健康发展。关键词：税收管理体制税权分配税收监管税收管理体制是税收管理制度的重要组成部分，它是国家各级机构之间划分税权的一种制度，我国党中央与地方政府通过税收管理制度充分发挥其调节经济的职能作用[1]O稅收管理体制的问题涉及到对税收的

2、政策、制度、法规等一系列的问题。随着社会主义经济建设迅猛发展，现有体制已呈现出许多不足，不断完善的财政稅收体制，对我国经济的发展、社会主义市场经济体制的完善具有重要意义。一、我国财政税收管理体制的问题（一）税权分配高度集中我国在政治上要求和谐统一，是一个中央集权制的国家，这也决定着我国的财政稅收管理体制的高度集权，然而我国又是一个地方经济发展及其不协调、不平衡的大国，各个地方都有地方特色，因此，税权高度集中于中央，会导致地方税权管理有限，不利于地方根据自身特色配置财政资源。给地方安排财政收支以及公共服务等带来负面影响。另外税权分配高度集中具有社会资源配

3、置效率低下，各方积极性不高，管理不规范等弊端。（二）税收管理体制的法制性弱我国税收管理体制法律少而法规多，税收行政法规一般是按照"暂行条例”的形式颁布，法制建设还很薄弱。我国稅收的中央和地方管理权限的划分，缺乏法律依据，税收管理体制的权限实施，缺乏法律依据，税收行政人员缺乏监查、预审、侦察等权利以及税收执法的专业性。事权的划分缺乏相应的法制规定。我国税收管理权限的规定大多是国务院向社会发布的，相关的规定一般见于规章制度中，缺乏系统性,没有法制性以及法律支撑保护的体制，实施效果不理想。（三）财政税收监督管理不力一方面我国财政税收监管缺乏相应的法律规范，对

4、于偷稅、漏税等行为的监督管理不力。另一方面，我国财政税收监管的人员责任感、使命感不强，易造成管理不力，违法违纪的现象发生。另外我国实施机构改革，财政税收监管机构不断减少、人员逐步裁剪，监管团队成员稳定性不高、工作积极性不足、消极怠工等现象时常发生，严重影响了财政税收的监管工作，造成监管不力。（四）财政税收转移支付方面缺乏规范性目前，我国财政税收转移支付主要有三大方式，即专项支付、财力性支付、体制补助与税收返还支付［3］。财政税收转移支付常常被用来缩小经济发展不平衡造成的财政补贴不均现象，使经济发展更加平衡。然而，财政税收转移支付实施的过程中，监管不力、

5、工作人员素质不高等致使某些官员滥用资金，失去了财政税收转移原本的原则和效力，无法达到财政税收转移支付的目的，从而限制了我国财政均衡发展的战略目标。二、完善财政税收管理体制的举措（一）适当下放税收管理权限我国在明确中央税权的基础上，结合地区经济差异的现状，适当进行放权是必要和可行的，首先，我国税收的立法权可采取中央的税种由中央立法，地方税种可由中央立法，也可地方立法或是部分中央立法，部分地方立法的方式。其次，在国家统一税收的政策指导下，地方应拥有适当的税收政策调整权利，例如个人所得税、营业税及印花税调整等。然而，中央放权要掌握适度的原则，如果放权过渡容易

6、导致地方滥用权力的负面影响。（二）加强税收管理体制立法建立我国税收的中央和地方管理权限的划分的法律依据，做到有法可依，如中央和地方税收管理权限（包括权限的体制和范围）需要进行相应的调整和变更，也一定要遵照法律规定的执行，不能藐视法律，采取其他手段来代替。税收管理体制的权限实施法律依据，提高实施过程中的权威性和高效性，消除执法人员人为因素造成实施税收混乱及不公平等现象。（三）贯彻税收的政策、制度及法规完善我国财政税收管理体制，在中央财政税收管理体制的基础上，根据各地区区域特色建立相应的地区财政税收管理实滋细则，合理规划稅收管理和税收收入的分配，明确我国各

7、级政府的权责、职能等，平衡税收执法力度，使各地区纳税企业和个人依法纳税，公平竞争，平衡各地区经济发展。（四）加强税收监管力度建立科学、完整的稅收考核机制，加强对税收征管质量的考核，补充查补入库、准确率等稅收征管质量的指标。提升税收监管人员的素质，通过培训、深造等措施，大力培养一批责任感强、使命感强、专业能力过硬的专业人员，提高税收监管人员的综合协调能力，税收监管严格按照法律规定执行，避免违法违纪现象的发生。（五）建立合理的财政税收转移支付体系中央财政部应当将转移支付的款项分为专项支付和一般支付，支付方式上，两种支付合理搭配，一方面可合理分配资金，另一方

8、面可稳定资金来源。首先，中央财政部应合理调整转移支付款项的比例，适当调整专项转移支付的比例，并