小议集团公司财务管控模式

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1、小议集团公司财务管控模式【摘要】集团公司的财务管控模式分为集中管理模式、强内审模式和垂直管理模式。集团公司财务管控应当遵循合法性原则、经济性原则、激励与约束相结合原则，一般通过财务制度、资金管理、预算管理、人员委派等手段进行关键点的控制。集团公司应当根据发展阶段、产业结构等选择适当的管控模式。【关键词】集团公司财务管控模式自改革开放以来，通过兼并、收购、重组等形式形成的集团公司日益成为我国重要的经济实体。集团公司组织规模一般较大，内部成员单位较多，股权关系复杂，一般包括母公司、子公司、合营公司、联营公司、

2、参股公司等不同的公司形式。集团公司涉及的产业领域可能是单一的，也可能是多元的。集团公司的经营范围可能集中在某个区域，也可能分布全国各地或者是跨国公司。集团公司作为航母式企业，一般比单个公司具备更大的经济总量、更强的竞争能力、更优越的市场地位和更广阔的发展空间。总的来说，集团公司由于在规模、技术、资金、业务等方面具备较大优势，正在我国经济发展中发挥越来越重要的作用。一、财务管控模式的种类财务管控的核心问题就是财务控制权的分散以及集中问题。根据集团公司管理力度的不同，财务管控的模式主要有三种：集中管控模式、强

3、内审模式和垂直管控模式。1•集中管控模式。在这种模式下，集团公司对下属子公司、分公司的财务决策实现高度集中与统一，子、分公司的财务决策权十分有限，甚至不设立专门的财务部门，如华为、IBM等。其优点在于集团内部的财务决策都由集团总部制定,能充分实现管控协同效应；通过集中管理资金，有效降低综合资金成本，合理控制财务风险；通过人力资源管理、全面预算等手段，能充分调动集团的人、财、物、信息等资源。其缺点是不利于调动下属公司的积极性与主动性。目前，一些跨国公司、大型央企等都采用此种财务管控模式。2•强内审模式。在该

4、模式下，集团公司给予子公司、分公司很大的财务自主决策权，子、分公司通常会设立独立的财务部；集团公司则通过强化内部审计来实现对子公司的财务管控。该模式可以说是一种“放权”模式，能够充分调动下属公司的积极性，减轻母公司或总公司的决策压力。但该模式重在控制结果，容易增加运营风险和决策风险，不利于实现资金的规模经济效应，影响集团公司整体管理效率的提升。3•垂直管控模式。集团公司总部对子公司、分公司的财务部实行垂直管理，子、分公司通常会设立财务部门，但财务负责人由集团统一管理、委派、考核。也就是说，子、分公司财务部

5、门的业务受集团财务部门的直接领导和管辖。在这种模式下，财务人员能够较好地贯彻和执行集团公司的管理意图；但缺点也很明显，即在子、分公司利益与集团整体不一致时，会滋生和助长内部矛盾，降低管理效率和决策速度，下属公司可能会因为追求自身利益而与财务委派人员达成某种妥协或交易。目前，我国采用这一管控模式的集团公司数量较多。二、财务管控应遵循的原则1.合法性原则。集团公司在进行财务管控时，应遵循我国《公司法》《税法》《合同法》等法律法规的规定，在法律法规政策允许的范围内，选择适合本集团的财务管控模式，处理好集权与分权

6、的关系，避免出现法律纠纷和合约纠纷而给公司带来不必要的麻烦和损失。2•经济性原则。财务管控的目的是为了提高集团整体管理的效率和效益。如果实施财务管控的成本高于所产生的效益，则在经济上是不合理的，集团就没有必要去实施这种管控。采用哪种管控模式，应衡量每种模式的得失利弊，权衡之后再作决策。3•激励与约束相结合原则。集团公司财务管控模式归根到底是财权的集中与分配的问题。集团公司权力过大，会影响下属公司员工的工作积极性；但过度分权，容易出现财务失控的现象。因此，选择财务管控模式时，应考虑激励与约束的关系，集权与分

7、权要适度，既不能管得过死，也不能放任自流。三、财务管控的主要手段1•财务制度。集团公司财务制度是公司在整个财务管理过程中的依据和指导性文件。除了遵守国家统一的财经法律法规和会计政策之外，集团公司可以依据自身的管理需要，制定符合本集团实际情况的财务制度，统一规范公司的账务处理、成本控制、费用报销、投资与融资、资产管理、资本运营等，并通过制度的约束来加强对下属公司的财务管控，实现集团公司的财务目标。2•资金管理。资金管理是最直接和最有效的财务管控手段。资金管理的范畴包括资金的筹集、资金的分配和使用。在日常经营

8、管理中，通常需要对资金进行汇集、上缴、拨付等。大型集团公司一般通过设立财务公司或财务结算中心的方式来对资金进行统一的管理和调配。例如，有些集团公司实行收支两条线管理，所有的销售收入上缴集团公司，生产性支出和资本性支出由集团公司统一拨付；采用“统借统还、集中管理”的债务管理模式；下属公司不得擅自对外提供经济担保等。3•预算管理。集团公司可以通过全面预算管理来实现对下属公司的财务管控。全面预算包括经营预算和财务预算。经营预算包括生