浅析我国税收筹划面临的风险与防范对策

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1、浅析我国税收筹划面临的风险与防范对策［摘要］稅收筹划是一种事前行为，如果筹划的方法不正确，风险就很容易暴需出来，一个企业要想在激烈的竞争中求胜，就必须加强企业稅收筹划风险的防范和控制。从而降低风险发生的概率，减小风险损失，提高经济效益。本为对企业进行税收筹划遇到的若干风险进行了分析，并提出了一些控制对策。并分析研究怎么运用一种或多种模型解决绝大部分稅收筹划案例。从而实现税收利益及经济利益最大化。［关键词］税收筹划；风险分析；控制；防范；模型1我国税收筹划风险概述税收筹划是在法律规定的范围内，纳税人根据政府的税收政策导向，通过预先的合理筹划和安排，选择最优的纳税方案，以求减少税

2、收岀，或者取得货币时间价值，以尽可能减轻税收负担，提高企业的整体利益，并使税后收益长期稳定增长的一系列活动。税收筹划近年来在我国成快速发展态势，成为众多企业寻求减轻税负的最合理、最有效的途径。随着我国对外开放的深入和社会主义市场经济的发展，企业作为自主经营、自负盈亏、独立核算的法人实体，其经济行为与经济利益紧密联系在一起。现代企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，还要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成木；但在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一

3、定的限度，减少税款的支出成为实现企业目标的内在要求。通过税收筹划降低税收成本也就成为纳税人的必然选择，但是我们要注意的是，税收筹划是一门十分复杂的实践技术，其在给纳税人带来税收利益的同时也蕴涵着风险。因此，在税收筹划活动中重视风险研究，采取有效方法防范和减少风险至关重要。2税收筹划面临的主要风险从企业税收筹划的整个过程来看，筹划屮面临的风险大致可以分为以下几类：2.1税收政策的变动风险政策变动风险是指纳税人利用国家政策进行税收筹划的过程中存在的不确定性。税收筹划是以现行的政策法规特别是税收法律法规为基础的，当相关政策发生变化时，有可能导致原有筹划方案的失败，即政策变动风险。就

4、税收政策而言，为了适应市场经济的发展，一方血，税收作为政府对经济进行宏观调控的重要手段，税收政策会随着经济形势的发展作出相应的变更；另一方面，对于税收政策法规中的缺陷和漏洞，政府会不断的进行补充、修订和完善，过时的政策不断被取消或改变，新的政策不断推出。当税收政策进行调整和补充时，会给企业带来风险。如果税收政策发生变化，政策的这种不定期性或时效性将会对企业的税收筹划，特别是中长期税收筹划产生较大的风险。有可能使得依据原有税收政策设讣的筹划方案变得不合理或不合法，从而导致筹划风险。2.2忽视筹划成本风险成本风险是税收筹划中最常见的风险之一，也是比较容易为筹划方案设计者所忽略的风

5、险，其症结在于筹划方案设计者往往把筹划目标仅仅局限于节税，而忽略了成本效益原则。在现实中，成本与收益是一个矛盾的密不可分的两个方面，任何一项有利可图的决策，都要付出与之相关的成本，税收筹划作为纳税人的高级理财活动，自然也不例外。税收筹划在给纳税人带来税收利益的同时，也需要企业为之付出相关的成本。通常，税收筹划的成本主要rti三部分组成：一是直接成本，即企业为实施筹划方案而发生的人、财、物的耗费，它包括筹划方案的设计成本和实施成本两部分；二是风险成本，即由于筹划方案因种种原因失败而造成的经济损失及所要承担的相应法律责任；三是机会成本，即纳税人由于采用拟定的筹划方案而放弃其他方案

6、所损失的潜在利益，虽然机会成本很难具体量化，但也是纳税人在进行筹划时不可忽视的因素。所有这些成本都需要通过税收筹划的利益予以补偿，因此，在进行税收筹划时，如果没有充分考虑其实施成本，没有对企业的情况和外部环境进行成本和收益分析，就有可能导致税收筹划的成本偏高，甚至超过税收筹划的收益。2.3片面性风险、片面性风险是指纳税人在进行税收筹划时，没有从整体和全局的角度考虑问题，缺乏对筹划行为的综合全盘考虑，只是孤立和片面地开展税收筹划，导致筹划隐藏着失败的风险。一些企业没有真正理解税收筹划的实质内涵，以为就是少纳税，甚至采取财务违规手段，女口:偷税、抗税、骗税等。有些企业筹划人员的财

7、务会计、税收政策等方面的专业知识欠缺。我国的税收优惠政策具有很强的吋效性，而比每一项优惠政策一般都有明确的条件上、地域上的限定。如果不能全面了解税收优惠政策，或理解不透彻，会失去应有的税收利益。税收筹划是是对未来企业所处市场环境、政策环境的一种预期，筹划方案的选择是在未來环境符合筹划预期环境的一种假设前提下做出的。如果企业日后的市场环境、政策环境偏离了这种预期，将会导致税收筹划活动的失败。由于片面性风险具有一定的隐蔽性，企业极易忽视这一风险而导致税收筹划的失败。2.4税务行政执法偏差风险税务行政执法偏差