工程审计和相关财务审核关

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1、浅谈如何严把工程审计和相关财务审核关财务审核工程审计工程项目全方位投资审计，除了通常概念上的工程预结算审计外，还包括对建设单位的工程项目财务支出审计。即工程审计人员和财务审计人员加强协调配合，将预结算审计与财务支出审计相互验证，共同认定工程项目的最终投资额，确保其合理性、准确性，防止一些单位或专业人员利用两项业务结合处作弊，多计工程投资支出或套取现金。工程全投资审计的主要做法是：一、工程量审核对审计工作而言，工程量审核的重点是现场查证，即对结算工程量的确认耍以现场实际为依据，而不能单纯地依靠设计文件。某公司新建办公楼工程的外墙装饰设计为勾缝面砖，招投标文件亦按此报价，但实际背面外墙装饰

2、却是水泥砂浆，两者每平方米定额基价相差很多，经审计调整，核减实际结算金额。二、定额子目套用的审查套用子目的原则是，施工现场实务过程与定额子目包括的内容或程序基本相符（子目换算也应遵循这一原则）。这里要求审计人员对定额子目的设置、划分原则有深入的了解，如管道安装工程，依据专业有工艺管道、长输管道、给排水、采暖及通风管道之分，这决定了定额的套用；而工艺管道依据设计压力又可分为高压、中压、低压三种，每种又根据管道材质、连接方式及管道的公称口径等设置不同的子目，因此在审查此类子目的套用时，就要根据专业、设计压力、管道材质、连接方式和公称口径等逐项核对从而确定子目套用的止确性。定额子目套用上容易

3、出现的问题是重复套定额，即有些工序已在其主导工序的子目内容中包括，却又单独拿出来套定额。如全国统一安装工程预算定额第八册的钢管（焊接）子目，其内容包括切管、煨弯、挖眼接管、界径管制作、对口、焊接、管道和管件安装及水压试验等，涵盖了管道安装全过程，但我们在审计过程中经常发现有将挖眼接管、大小头制作、压制弯头安装及水压试骑等项单独再套定额的现象。这就要求审计人员必须熟知定额子目包括的内容，并对施工现场有相当的感性认识，从而把好定额套用关。三、材差调整及材料、设备价格的审查建安工程费中材料费所占比重一般在65%以上，因而对材料（设备）价格及材料价差应进行重点审查。主要审查材料消耗量计算是否止

4、确，调差方法与调差范围是否与有关主管部门下发的调差文件相符，设备、材料采购发票是否合法，设备装箱清单中所列各种附件、配件有无重复计价问题。四、费用定额执行情况审计费用定额审核的重点是，工程类别及其取费率的取定是否止确，取费标准与其资质等级（核查取费证书）是否相符，取费基数及计算是否止确，计税基础及税率的取定是否正确，其它费用的计取是否符合招投标文件或合同的有关规定等。建筑工程一般是以直接费为基础计取间接费的，而安装工程则一般以人工费计算为基础计取间接费。审计时要注意，看作为取费基数的“直接费”和“人工费”，到底是“定额直接费”和“定额人工费”，还是包括其它直接费的“直接费”和调整后的“

5、人工费”。双方按合同签定包干价，应不计取费用和税金。五、财务支出审计财务支出审计主要是审查项目实际发生的各项支出的真实性、合法性、合规性，“在建工程”财务账户审核是其主要手段。“在建工程”财务账户审核内容一般包括：建设单位是否严格执行了投资计划，是否严格按照有关规定止确归集、分配成本，单位工程成本是否准确，有无将不属于工程建设项目的开支和费用挤入工程成本，或将工程项目开支列入生产成本的问题；工程完工是否按合同规定的方式办理结算手续，单项工程结算价款是否经过审计，帐务处理是否及时、正确，尚未使用的工程物资成本是否真实等。但在审计实践中我们注意到，近年来，工程建设投资中的其它费用急剧上升，

6、在不少工程项目投资中约占三分之一，如地方协调费、各部门的评价检测费，以及其它与工程管理相关的费用，因其费率取定存在较大的随意性和缺乏类比等因素，必须对支岀项目进行严格的核实，以防虚报冒领。甲方供料是目前较为常用的物资供应方式，如果管理环节衔接不当，加上专业分工过细，极易导致一些主材费用既直接在建设单位财务核销，又被施工单位做在工程结算中，多计投资支出而重复入帐。因此，对于甲方供料，工程审计和财务审计人员必须进行相互验证，防止重复核销和高丁-定额消耗量的多领问题。六、后续复审上述五项工作完成后，工程审计人员耍会同财务审计人员对审计事项进行会审，在会审的基础上确定工程项目的最终成本（投资额

7、），并将审计结果提交给财务和资产管理部门，作为转列资产和结转工程成本的依据。此后，需定期或不定期地进行回访或后续审计，检查审计意见的落实情况、会计核算执行情况、交付使用财产手续是否齐全完备、转资额是否止确等，从而保证工程全投资审计工作落到实处及审计结论的权威性。对工程项目不经审计即结算付款，或不按审计结论付款和调帐、严重虚报工程量、签署或伪造虚假签证及严重高估冒算、未经批准擅自提高建设或装修标准、扩大建设规模、计划外工程或计划外购置设备、乱挤乱