工程结算审计常见问题和审核方法

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1、moonlight6883工程结算审计常见问题及审计方法工程结算审计是强化经济监督de一种具体体现..也是重点搞好效益审计de一种具体方法。所谓工程结算审计..是以国家规定de计算规则..在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量de基础上..参考国家及地方定额站颁发de预算定额、费用定额..对发包单位所做de工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计de实践..发现工程结算普遍存在de问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见de主

2、要问题、审计de难点、以及审计de有效方法。1工程结算审计常见de问题。1.1工程招标工作不严谨..趋于形式化。工程招标de主要作用除了择优选取合适de施工单位外..还通过市场竞争形成合理de工程价格..从而起到控制投资de作用。但是..有些工程在实施过程中..招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多..限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多..对合同de签订没有约束力..招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨..标书内容不规范..使得签订合同时要重谈条件..重新定价、重新解释招标文件de某些约定

3、..甚至改变结算方法、或者产生大量de未纳入招标范围内de增加工程等..导致结算价大大超过中标价。1.2合同签定管理不到位..合同内容不规范。11moonlight6883审计发现..分包工程合同常见de问题主要有：合同签订滞后..有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够..合同工程内容与结算工程内容不一致..结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多..工程结算de依据难以确定。1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。结算时对合同内容及相关条款不熟悉..没有按照合同中

4、约定de工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算..审计经常发现..如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表..而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费..结算时却另计合同综合费率表之外de费用..造成结算价超高de不合理现象。1.4签证单、变更单虚假..内容含糊不清楚。主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规..对签字de人进行调查落实..签字确认de人对

5、现场de情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程..签证单中草袋护坡6523m3..约26万元..审计时发现没有图纸或相关de收入依据..联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人..也不清楚情况..经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊..如某***厂增加φ159×7管线安装500m..没有其他相关施工de说明..是埋地还是架空..其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明..给结算留下活口。1.5违反工程量计算规则..重算、多算工程量。11moonlight6883违反工程

6、量计算规则..重算、多算工程量。违反规定..混淆各分项工程de尺寸界限..重算工程量；应扣除de工程量不扣除..不同规格de分项工程混合计算..按规定应合并计算de工程量分开计算；定额中已包括在一起de工作内容分开项目..另计工程量；预算中已计算de工程量实际未施工..结算时不扣除等；当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时..交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。1.6对定额de工作内容和使用说明不熟悉..看到相关de定额随意套用..重复套用。违反定额规定..高套定额..重复套定额..多

7、计工程直接费。违反定额规定..同一类分项工程高套定额..定额中包括de工作内容..工程量分开计算..套用两个定额单价；结构相似而定额分别定价..则就高不就低..高套定额单价；不同规格de分项工程..工程量混合计算..造成高套定额；自行提高定额单价强调材料规格与定额不同；定额允许换算de分项工程..任意提高材料消耗量..造成换算定额不合规定；多算钢筋调整量..加大钢筋砼de含钢量等。1.7材料价格结算。材料价格结算中发现de问题主要有：合同约定甲供材料没有在结算中扣除..或没有全部扣除..也没有相

8、关de协议；结算材料价格没有依据..超出了合同约定de材料最高限价范围.对于按系数法计算de材差部分..结算材差系数及材差计算de基数与地方有关主管部门每季度下发de文件不一致；材料损耗系数没有按定额或规范执行..尤其在抽换定额中de材料时..有意提高材料de损耗系数等。11moonlight68832工程结算审计难点。2.1由于审计工作dede滞后..增加审计难度。结算审计多数是事后审计..由于审计专业人员没有参加现场跟踪审计..而结算审计又必须依据第一手材料..又由于建设工程de单件性、复杂