第四章消费税会计(下)习题及参考答案

《第四章消费税会计(下)习题及参考答案》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第四章消费税会计（下）习题及参考答案一、白产销售应税消费品的会计核算1.某化妆品厂当月采収直接收款方式销售化妆品3000套，不含税出厂价220元/套，增值税专用发票上注明的税额为112200元，实际生产成本为1407G/套，款项均已通过银行收讫。化妆品消费税税率30%。（1）销售实现，确认收入时借：银彳丁存款772200贷：主营业务收入660000应交税费一应交增值税（销项税额）112200（2）计算应交纳的消费税时：应纳消费税额=660000X30%=198000（元）借:营业税金及附加198000贷:应交税费一应交

2、消费税198000二、纳税人视同销售应税消费站的会计核算（1）生产的应税消费品用于投资的会计核算（长期股权投资）2.某汽车厂将白产的越野车用于对A公司投资，该厂这种型号的越野车不含税伟价为150000元，单位成本为100000元，双方协议投资作价183000元，消费税税率为5%。应纳增值税税额=150000X17%=25500（元）应纳消费税税额"50000X5%=7500（元）借:长期股权投资183000贷:主营业务收入150000应交税费一一应交增值税（销项税额）25500应交消费税7500（2）应缴消费税的包装物

3、有关业务的会计核算随同产品出售不单独计价的包装物（主营业务成本）随同产品出售单独计价的包装物（营业税金与附加）3.某酒厂销售散装粮食白酒10吨，不含税售价2400元/吨，生产成本1600元/吨。随同白酒岀售单独计价的包装桶400只，每只不含税售价20元，成木价12元/只。粮食白酒的消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤。应纳增值税税额=2400X17%X10+20X17%X400=5440（元）借：银彳丁存款37440贷：主营业务收入24000其他业务收入8000应交税费一应交增值税（销项税额）5440应纳消费

4、税税额=10X2000X0.5+2400X20%X10+20X20%X400=16400（元）借：营业税金及附加16400贷：应交税费一应交消费税16400（3）出和、出借的包装物收取的押金（其他业务支出、营业费用）4.某化妆品厂销售化妆品取得不含税收入600007G,随同产品销售出借包装物30只，每只成本价30元，每只收収押金46.8元。包装物摊销采用一次摊销核算，款项均已通过银行收讫。在约定的退还期限内因包装物损坏而无法收回。消费税税率为30%o确认销售收入、收取押金时：71604600001404(46.8X30

5、)10200(60000X0.17)1800018000(60000X0.30)借：银行存款贷：主营业务收入其他应付款应交税费一应交增值税（销项额）计算销售化妆品应的消费税吋：借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税逾期未收回包装物，没收押金时：应纳增值税额=1404/(1+17%)X17%=204(元)应纳消费税额=1404/(1+17%)X30%=360(元)借：其他应付款1404贷：销售费用840应交税费一一应父增值税（销项税额）204应交消费税360三、自产自用应纳税消费品的会计核算（1）生产的应税消费品用于

6、在建工程或者肓接转为固定资产的会计核算1.某汽车厂将一辆小轿车移交厂部使用，该种型号的汽车不含税售价为154000元，单位成本为130000元，消费税税率为5%。应纳增值税税额=154000X17%=26180（元）应纳消费税税额"54000X5%=7700（元）借：固定资产一一生产用固定资产163880贷：库存商品130000应交税费一一应交增值税（销项税额）26180一一应交消费税7700（2）生产的应税消费品用于职工福利的会计核算2.某化妆品厂将化妆品（不含税售价为5000元，单位成本为3000元）作为福利发给本

7、厂职工，消费税税率为30%。应纳增值税税额二5000X17%=850（元）应纳消费税税额=5000X30%=1500（元）借：应付职工薪酬5850贷：主营业务收入5000应交税费一一应交增值税（销项税额）850借：营业税金及附加1500贷：应交税费——应交消费税1500（3）生产的应税消费品用于捐赠的会计核算（营业外支出）7•某汽千厂将一辆小轿车捐赠给希望小学，该种型号的汽车不含税售价为90000元，单位成本为70000元，消费税税率为5%。应纳增值税税额二90000X17%=15300（元）应纳消费税税额=90000

8、X5%=4500（元）借：营业外支出89800贷：库存商品70000153004500应交税费一一应交增值税（销项税额）一一应交消费税