财政专户纳入国库单一账户管理的必要性和可行性分析

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1、财政专户纳入国库单一账户管理的必要性和可行性分析摘要：从长期来说，将财政专户纳入国库单一账户统一管理是未来财政国库管理体制改革的必然趋势，目前国库各种系统的开发建设已能够满足财政专户纳入国库单一账户管理的需要，而且将财政专户纳入国库单一账户管理还有利于集中财源，规范收入缴库模式，做实地方财政收入。本文从将财政专户纳入国库单一账户管理的必要性和可行性两方面入手，分析其成立的现实客观依据，并提出相关政策建议。关键词：财政专户国库单一账户国库现金管理一、国库单一账户与国库单一账户体系我国于2001年开始实施以国库单一账户体系为基础、资金收缴拨付以国库集中收付为主要形式

2、的财政国库管理制度改革。改革由政府牵头，各级财政部门、人民银行按照公共财政要求，在中央、省、市、县逐步建立现代国库管理制度。由于受当时客观条件等因素限制，我国采取了向国际通行的国库单一账户制度改革目标过渡的方式，引用了“国库单一账户体系”的概念，即财政部门除在人民银行开立国库单一账户之外，还在商业银行开立支付清算过渡性账户。国库单一账户体系具体包括：国库单一账户（开设于人民银行国库）、零余额账户（包括财政自身开设的零余额账户和财政为预算单位开设的零余额账户）、预算外财政专户［随着2011年“预算外”概念的退出，预算外财政专户主要演变为目前的非稅收入财政专户。］,

3、小额现金账户和特设专户。本文所称财政专户即指除国库单一账户之外的其他财政账户。二、财政专户纳入国库单一账户的必要性（一）财政专户资金［原预算外财政专户资金］仍沿袭预算外资金管理模式，财政资金透明度不高与人民群众对政务公开需求之间的矛盾已日益突出财政部于2010年下发文件规定，自2011年1月1日起将预算外资金全面纳入预算管理，“财政预算外资金”名称至此不再存在。然而已纳入预算管理的财政专户资金并未因其名称的改变而改变其资金管理方式，仍沿袭原预算外资金管理模式。即专户资金游离于国库单一账户之外，形成大量沉淀，在预算编制上不受同级人大监督，在预算执行中国库等相关部门

4、又难以实施有效监管。专户资金的低透明度与人民群众对政务公开特别是政府财政收支公开［十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出财税改革应：完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、预算透明。］需求之间的矛盾日益突出，对财政专户纳入国库单一账户提出了迫切的现实需求。（二）财政专户资金向地方城市商业银行集中趋势与不断提高政府财政资金安全性之间形成矛盾银行转移的倾向比较明显，截至2015年6月末A市城市商业银行为A市本级财政开设的专户占全市财政专户数量的30%；开设的财政专户子账户占财政专户子账户数量的45%；专户存款余额占全市专户存款余额的比例达6

5、3%O由于地方性金融机构抗风险能力较弱，我国又尚未建立存款保险制度，一旦出现系统性金融风险，极有可能造成财政资金的损失，这与要求不断提高政府财政资金安全性之间形成矛盾。同时，财政资金在地方城市商业银行开户和资金沉淀量的大小，与商业银行给地方政府融资平台的融资项目和额度存在正相关，财政专户在地方金融机构开设多，资金沉淀量大，将助推地方政府债务的增长，给地方经济发展和财政资金安全带来隐患。调查中发现,当前财政专户资金向地方城市商业（三）对政府收支预算日益精确的要求与国库单一账户数据不完整性之间的矛盾加剧随着社会的进步，人们对政府收支预算精度的要求也越来越高，然而大量

6、财政专户的存在及专户存款余额的快速膨胀，造成国库单一账户数据的不完整性进一步加剧。将财政专户纳入国库单一账户管理后，一方面可以杜绝收入在财政专户间的流转和滞留，加快收入入库速度，斩断地方政府和商业银行之间的利益链条。另一方面还可以从根本上堵塞地方政府人为调节预算收入的渠道，做实地方财政收入，便于上级财政部门真实了解和掌握下级财政的收支进度和地方财力情况，为财政政策的制定和实施提供真实的信息源，提高政府收支预算精度。三、财政专户纳入国库单一账户的可行性（一）财政专户纳入国库单一账户管理制度体系已经成熟按照国库集中收付制度改革和政府收支分类改革的要求，政府收入最终将

7、全部纳入财政预算统一管理,收入直达国库，实现单一账户管理。国库集中收付制度改革已经运行十余年，各项法规、制度不断完善。2001年国务院办公厅下发《关于财政国库管理制度改革方案有关问题的通知》，财政部、人民银行印发《财政国库管理体制改革试点方案》，2002财政部、人民银行印发《预算外资金收入收缴管理制度改革方案》,2011年财政部下发《关于清理整顿地方财政专户的通知》。取消财政专户，真正将各项财政收支业务纳入国库单一账户管理已经具备成熟的制度环境。（二）财政专户纳入国库单一账户管理的技术手段已经成熟一是人民银行各级国库依托大小额支付系统、同城票据交换独立席位等资金

8、汇划渠道，确保了财政各类