电力企业所得税税收筹划与探究

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1、电力企业所得税税收筹划与探究【摘要】随着社会市场经济的快速发展，我国很多垄断性的行业也慢慢向民营企业开放。我国的电力企业就属于我国的垄断企业，现阶段随着社会的大趋势，我国电力企业也从垄断性质的经营慢慢与周围相同的企业相互竞争。为了能够帮助电力企业在现阶段激烈的市场竞争中取得最大的优势，就需要对企业的所得税稅收进行筹划。本文针对该论点，将从电力企业税收策划的内涵出发，了解电力企业税收策划的思路，拟定出相关的对策，并针对电力企业的两种方案进行简要的分析。【关键词】电力企业税收税收策划在我国税收中，企业的所

2、得税是属于我国的主体税收。随着我国社会市场经济的快速发展，我国一些垄断企业也步入了市场经济的潮流中。我国电力企业作为我国垄断企业的一个代表，现阶段，其所得税也将成为发展企业、促进企业收益的重要方面。我国税收策划起步比较晚，相应的，我国电力企业也是在2007年4月后正式开始向市场经济的方向出发。逐渐完善的税收策划与刚进入市场经济电力企业该如何结合在一起，进而促进企业的平稳发展，下文将对此进行简要的了解。、税收策划的内涵税收策划是属于舶来词，该词是在20世纪30年代由英国上议汤姆森爵士提出的，其认为“任何

3、一个企业或是个人都有权利安培自身的发展事业，那么根据本国的法律法规，就应当根据其情况，少安排交税。”而这一观点也得到法律上的认可。根据该词的特殊性，因此其内涵可以从其构成要素进行分析。1•主体的普遍性：主体也就是纳税人，纳税人是具有一定的普遍性的，但是纳稅人的稅收策划则不一定了，因为每一个企业都有其不同的事业，因此税收策划也是不同的。2•涉税与税额的价值性与多样性。不同的企业，其涉税项目也是不同的，就算是相同的行业，其涉税的项目也有差异。相应的，相同的涉税事项，其中又有很多种不同的税收需要交纳。这就代

4、表着不同的涉税事项与纳税金额，与企业的利益与价值是挂钩的。3•税收法的复杂性。在我国法律上，税收的种类是比较多的，相应的，其相关的条例也就非常多，而每一条例又牵扯出了很多税制相关要素，而每一要素又有很多的条款。所以就可以看出，整个税收法是反应出了一种有条理而又复杂的情况。从上述内涵就可以了解到，本文是遵循这几项条例进行叙述的，也就是从价值性、多样性以及专业性三方面进行分析。二、电力企业税收策划思路与关键切入点电力企业的税收策划可以说是纳税设计的最终成果，而这最终成果则需要依靠计划来完成。思路是电力企业

5、策划最先提出的框架，下文将从流程思路、契约思路以及转化思路三个方面进行了解。（一）策划思路1.流程思路流程是电力企业业务发生、发展的过程，而电力企业的流程是与税收相互联系在一起的，可以说税收是从流程中诞生的，而不同的流程则在源头就能够决定稅收的性质。因此在设计税收策划方案时，就要利用流程所拥有的优势，改变税收的性质。就以一家电力自动化设备生产企业为例，其在研发设备时，其引进的软件配置售价相较于市场上其他同类产品就高出了20%,在这种情况下，产品售价非常高，就导致了增值税的负担加重。那么就以流程思路来进

6、行思考，该款设备的售价高主要是来源于引进的软件配置，软件本身就属于高附加值的产品，设备运用了高附加值的产品，其增值率也就随之上升了，这就可以知道，庞大的增值税是来源于设备。针对该种情况,首先就需要找到其问题源头，其问题源头就来源于软件公司，因为软件公司在进行交易的过程中，只担负起了3%的增值税，而电力公司则是负担起了17%的增值税。这就是为什么电力自动化设备公司会出现高增值税的负担。而这也就是从流程的方向进行思考，得出了结果后，在设计税收策划的源头上就不会出现纟比漏。1.契约思路其次是契约思路。换一种

7、角度思考，实际上公司就是由契约组成的，公司的房产有房产证，公司的员工有合同关系,而公司于稅务之间，也是存在着契约的，而这契约就是法律。从契约的角度进行思考，公司与税务之间是一种税法契约，也是一种公共的契约，而公司与公司中的利益相关者之间则是有着一种竞争与合作的关系，该种关系则是市场契约。电力企业的纳税人，可以采用多种方法，在合理的契约规范下进行纳税。2.转化思路税法是固定的，但是人却是灵活的。人可以在税法的规则下针对于税收策划方案进行转化，转化思路实际上就是一种创新思维。现代社会，只要哪个企业有创新思

8、维，那么这个企业就一定能够存活下去。将转化思路运用到电力企业的稅收策划中，主要有两种方式，一种是业务形式转化，另一种则是业务期间的转化。业务形式的转化：也就是将业务形式中可能涉及到的业务收入与业务的税种进行转化；另一种是将企业会计期间的业务转化成另一个会计企业的业务，从而实现节税。该种方式不是违反法律，该种方法是在税法的业务范围之内进行了。在进行转化思路时，其将意味着业务模式的改变，因为不同的业务模式有着不同的税收政策，相应的，其也有着不同的税收特征，通