新企业所得税与税收筹划

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1、新企业所得税与税收筹划主讲蒋菊香副教授注册税务师大家好联系：13755028498jjxiang2008@163.com------长沙税务培训中心有专家预测:税收筹划将是21世纪最热门的行业之一对企业决策者来说，税收筹划具有很高的“含金量”，它是企业理财的重要组成部分。随着社会各界税收意识的增强，企业也逐渐认识和运用税收筹划。税务部门应高度关注和加强税收筹划的应对新企业所得税与税收筹划主要内容税收筹划概述新企业所得税与税收筹划税收筹划概述什么是税收筹划？？？税收筹划是指在国家税收法规、政策

2、允许的范围内，通过对经营投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取最大的经济利益。？？税收筹划的产生与发展？？？税收筹划的产生？？税收筹划行为的产生应该与税收分配活动的产生同命相连,是伴随着税收的产生而产生的。十七世纪中期，英国开征的“窗户税”和我国汉代开征的“人头税”，都曾经涉及到纳税人筹划避税问题。税收筹划的发展？？税收筹划作为一种经济现象的研究，最早源于上世纪三十年代，即1935年英国上议院在审理“税务局长诉温斯特大公”一案时，议员汤姆林（Tomly）爵士提出了纳税筹划的观

3、点，他指出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样作可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益，……不能强迫他多缴税。”税收筹划与避税、偷税的区别？？？税收筹划（节税）与避税、偷税的区别？避税非违法有悖于道德上的要求，比如利用税法漏洞，钻税法空子。偷税非法与相关法律格格不入税收筹划合法是税收政策予以引导和鼓励的。税收筹划的目标？？？税收筹划与企业关系企业目标：盈利税后利润最大化非税成本财务管理企业成本税收成本税收筹划税收筹划的基本思路、技术手段？？？税收筹划的基本思路减少计税依据降低适用税

4、率推迟税款缴纳时间合理归属所得年度税收筹划的技术手段税制要素手段与税收制度密切相关的手段税收征管手段。与现代企业制度建设有关的手段。税收筹划方法？？？筹划方法政策寻租法政策利用法政策规避法政策吻合法指在税收法规未出台指纳税人配合国家的之前通过纳税人的努指纳税人最大限度地指纳税人充分利用经济导向政策，利用力，使税收政策的制在时间和空间上利用税收法规中的漏洞税收筹划实现企业和定向有利于自己的方税收优惠政策进行合理避税国家的目标向发展税收筹划的分类？？？按企业运营环节的分类设立企业的纳税筹划筹资活

5、动中的纳税筹划投资活动中的纳税筹划销售活动中的纳税筹划会计核算中的纳税筹划财务成果及其分配的纳税筹划按税种的分类增值税税收筹划消费税税收筹划营业税税收筹划企业所得税税收筹划个人所得税税收筹划其他税税收筹划新企业所得税与税收筹划纳税人与税收筹划企业组织形式的选择与税收筹划纳税人分类的税收筹划居民企业与非居民企业的纳税义务是不同的:企业应尽量避免成为某个国家的居民企业如双重标准的中国与印度（注册地、实际管理机构所在地）如三重标准的英国（控制股东国籍标准）如单一标准的美国、

6、泰国（注册地）、墨西哥、马来西亚（实际管控中心）纳税人分类的税收筹划筹划：若一个企业在墨西哥注册，但实际管理机构在美国，就不构成任何国家的居民企业根据我国特殊国情，在港澳台注册的企业视为在境外注册成立的企业（条例第132条）筹划：企业可利用这一规定以较低成本改变企业居民身份。纳税义务的税收筹划判断企业纳税义务分三步：第一步：是否为居民企业若是，没有必要探讨所得的来源问题；若不是，进入第二步第二步：该企业在中国境内是否设立机构、场所若没有，其所得是否来源于中国显得异常重要若有，进入第三步第三步：该

7、企业境外所得与该机构、场所是否有实际联系纳税义务的税收筹划居民企业：没有必要就所得来源地问题进行筹划。非居民企业：有必要通过所得来源地筹划减轻自己在中国的税收负担。首先，掌握中国或其他国家关于所得来源地的划分方法；然后，根据企业生产经营的具体情况，通过对经营活动发生地、企业所在地、机构场所所在地等的移动来达到改变所得来源地的目的，并最终减轻在一个国家的税收负担的目的。税率与税收筹划税率与税收筹划新法统一了所得税税率，纳税人利用税率进行筹划的空间相应减小了，但由于小型微利企业适用20％的税率，高

8、新技术企业适用15％的税率，企业还是具有一定的纳税筹划的空间。应纳税所得额与税收筹划应纳税所得额税收筹划运用各种手段尽量缩小收入总额，或者增加不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损的数额注意计算收入与支出的权责发生制会计原则，如果想提前计算各项扣除，则应当提前发生该项支出，而不仅仅是提前支付相应款项；如果想推迟计算各项收入，则应当推迟实现该项收入，而不仅仅是推迟接收款项。收入总额的筹划将企业的某一种形式的收入转化为另一种形式的收