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1、深化商业银行审计的思考金融审计审计2005/1T豫商业银行是我国金融组织体中国光大集团，中信集团等，在已系的主体，在整个金融活动中具有;有银行业的基础上,先后合资建立举足轻重的地位.目前，我国已跨j了各自的保险公司，证券公司，等人世界贸易组织的大门，经济体制等，在一定程度上突破了分业经营改革的步伐在逐步加快，商业银行i的”防火墙”•虽然完全实行混业经改革也在不断深化.外资银行在我;营还有一个渐进的过程，但可以预国开办的金融业务不断扩大，我国;见，我国商业银行的发展趋势必然商业银行也不断向国外发展•金融;是朝着全能化，大型
2、化的”金融百竞争推动金融业创新频岀，同吋金货公司”和”金融超市”方向发展.融风险也在日益加大•在这种大环二是大型化，商业银行业重组境下,商业银行审计也面临着前所i和并购风起云涌，经营规模迅速扩未有的机遇和挑战，需要深入研究,i大，经营活动逐渐打破地域限制和积极探索，使之与中国商业银行改i行业分割.革和发展同步.；三是国际化，商业银行在世界，商业银行改革和发展的趋i范围内配置资金，实行跨国兼并已势及特征;是大势所趋,外资商业银行进入中在加人世界贸易组织后，我国i国，中国商业银行也开始向境外进深化商业银行改革,推动商业银行i
3、军.发展主要呈以下趋势:i四是股份化，为应对人世的挑是混业化，金融开放过程中;战,必须按照现代企业制度的要必然要引进发达国家已经存在的;求，把国有独资商业银行改造成治金融创新产品，这对我国现行的分;理结构完善,运行机制健全，经营业经营模式带来了巨大冲击，严格i目标明确，财务状况良好,具有较分业管理的政策己有所松动•如允强国际竞争力的现代金融企业•其许证券公司进人银行间同业拆借重点就是对四家国有商业银行实市场，发行债券和证券抵押融资，漩股份制改造，建立起高效的公司深化商业银行审计的思考金融审计法人治理结构，并解决长期困扰银
4、i审计法及其实施条例，虽然规j风险基础审计理论的核心是行业发展的资本金不足问题定了国家审计机关应对屮央银行将审计风险分解为固有风险，控制二，商业银行审计存在的差距i财务收支，国有商业银行机构资产;风险和检查风险,通过进行符合性和不足;负债损益的真实合法效益进行审;测试来确定控制风险水平,从而确商业银行审计所依赖的商业i计监督，但对与此相关的经营活;定可接受的检查风险水平，然后确银行环境在发牛剧烈变化，也要求动，如央行执行货币政策和运用货定实质性测试的规模和数量，以保审计工作不断创新和深化,但在现i币政策工具的情况及其存在
5、的问;证审计质量.在运用风险基础审计阶段，商业银行审计监督工作的思;题，商业银行机构信息系统和商业;理论时，要注意以下几点：想观念，审计队伍素质，审计技术i银行资产质量状况及其存在的问;1•制订审计策略时，考虑采用手段等与商业银行改革和发展的;题，商业银行机构各岗位业务操作较低的控制风险估计水平法等较要求尚有一定差距，突出表现在:规程等如何进行审计监督，尚未从多依赖内部控制的审计策略•扩大（一）审计理论落后，审计工作;法律上明确界定.这就形成了一方;对相关内部控制的了解，扩大符合缺乏规范化・i面要求商业银行审计站在更宏观
6、i性测试的范围，并根据符合性测试目前金融审计基本述是采用;的角度看问题，另一方面法律又未的结果和可接受的检查风险水平，账目基础审计理论，以全部业务和;赋予审计相应的监督权.同时，延;确定实质性测试的范围•由于商业账目为基础，样本抽取完全凭审计伸审计调查已成为商业银行审计银行一般都具有相对较强的内部人员的经验判断，随意性很大，缺i的一种主要审计手段，但是Fl前还;控制环境，同时数据量极大.了解乏科学性,就象瞎子摸象，摸到啥缺乏明确的法律支撑,使我们在运;内部控制和符合性测试所增加的算啥，各人根据a己的业务能力和i用这个审计
7、手段时，常常遭遇尴尬;成本,将大大小于执行更小范围的爱好，熟悉什么就查什么，对不熟;的境地.；实质性测试所带来的成本节约，可悉的业务如外汇业务，金融创新品;（四）审计技术陈I口，审计手段;以更加有效地控制检查风险.种不愿问津，隐藏着较大的风险•；缺乏现代化.2合理确定重要性水平.对重（二）单纯进行资产负债损益主要表现在三个方面:第一,i耍性水平的判断直接影响到审计情况审计的审计观念以及较低标几乎不进行内部控制测试，对银行;的深度和广度,如果重要性水平定准的”摸清家底,核实盈亏”的审计;一年浩如烟海的业务记录进行检i得过高
8、，则审计中执行的审计程序R的,已不能适应高层次的商业银i查，要想发现问题无疑于大海捞;和获取的审计证据可以随之减少，行审计要求・i针.第二，现代银行业电子化程度;但却可能产生较大的审计风险;如从当前商业银行审计的情况!高，几乎所有的业务交易和会计核;果重要性水平定得过低，审计人员看，基本上还是查处-些具体违法;算都是
