监盘在审计中的运用

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1、中瑞岳华初级培训系列教材实习基地监盘在审计中的运用36中瑞岳华初级培训系列教材实习基地本课程设置目的：以实务案例的形式，讲解现金、应收票据、存货、固定资产等有形资产的监盘要点，风险识别及如何形成审计工作底稿，使实习生掌握有形资产的监盘程序。本课程的内容：一、现金监盘的主要工作底稿及审计风险提示二、应收票据监盘的主要工作底稿及审计风险提示三、存货监盘主要工作底稿及审计风险提示四、固定资产监盘的主要工作底稿及审计风险提示五、新准则下资产盘盈（亏）的会计处理六、案例分析本课程适用范围：实习生入职培训本课程计划学时：4学时36中瑞岳华初级培训系列教材实习基地有形资产的盘点工作是被审计单位的责

2、任，我们的责任是观察与检查（测试），即执行监盘。我们执行监盘程序，主要目的是获取被审计单位有形资产项目的存在性和完整性的证据。一、现金监盘主要工作底稿及审计风险提示（一）现金监盘主要工作底稿现金盘点表如下：库存现金盘点记录核对账目面额(元)人民币美元×外币项目　人民币美元×外币张金额张金额张金额　　　　　盘点日账面库存余额⑴　　　　　　　　　加:盘点日未记账传票收入金额⑵　　　100　　　　　　减:盘点日未记账传票支出金额⑶　　　50　　　　　　盘点日账面应有余额⑷=⑴+⑵-⑶---20　　　　　　盘点日实有库存现金数额⑸　　　10　　　　　　盘点日应有与实有差异（差异1）⑹=⑷-⑸

3、---5　　　　　　差异原因分析白条抵库（张）　　　1　　　　　　现金盘点日调整后余额⑺　　　0.5　　　　　　报表日至审计日库存现金付出总额⑻　　　0.2　　　　　　报表日至审计日库存现金收入总额⑼　　　0.1　　　　　　报表日库存现金应有余额⑽=⑺+⑻-⑼---0.05　　　　　　报表日账面汇率⑾　　　0.02　　　　　　报表日余额折合本位币金额⑿=⑾*⑽---0.01　　　　　　报表日账面余额⒀　　　合计-----3、差异（差异2）⒁=⒀-⑿---出纳：会计主管人员：监盘人：检查日期：上表左边为盘点日实际盘点情况，即“库存现金盘点记录”，据实填列。36中瑞岳华初级培训系列教材实

4、习基地上表右边为“账实核对”，分二步，第一步是盘点日的账实核对；第二步是报表日的账实核对。盘点日的账实核对可能产生“差异1”，主要原因为短款，即白条未抵库；也可能是长款，即收取少量罚款或找零所致。需要对盘点日的账实差进行账务调整的事项为报表日前的白条未抵库。报表日的账实核对可能产生“差异2”，主要原因为短款，即白条未抵库；也可能是长款，即收取少量罚款或找零所致。需要对报表日的账实差进行账务调整的事项为报表日前的白条未抵库。需要说明的概念：“报表日”是指审计财务报表截止日，如2010年年报审计，其审计财务报表截止日为2010年12月31日；“盘点日”是指根据审计计划而安排的具体盘点的那

5、一天。例：A公司2010年报审计的资料背景：1、2010年现金日记账：报表日（2010年12月31日）现金日记账余额为5万元。2、2011年现金日记账：2011年1月1日至2011年1月10日现金付出总额4万元，现金收入总额5万元；2011年1月10日现金日记账余额为6万元。3、审计人员张敏于2011年1月10日（盘点日）执行了现金监盘，实盘现金6万元；尚未记帐（具有合格、有效的审批手续和凭据，仅仅未登记入账，不存在交易瑕疵）的现金付出总额1万元，现金收入总额2万元；盘点时发现三张白条，分别为2010年12月5日公司业务员手写并由业务部领导签字的差旅费借条0.5万元，2011年1月1

6、日公司业务员手写并由业务部领导签字的差旅费借条0.3万元，2010年12月6日管理部门李某的借款0.2万元（无理由仅有金额与借款人）。张敏如何执行监盘程序并形成工作底稿？工作底稿如下：项目　人民币（万元）盘点日账面库存余额⑴636中瑞岳华初级培训系列教材实习基地加:盘点日未记账传票收入金额⑵2减:盘点日未记账传票支出金额⑶1盘点日账面应有余额⑷=⑴+⑵-⑶7盘点日实有库存现金数额⑸6盘点日应有与实有差异（差异1）⑹=⑷-⑸1差异原因分析白条抵库（张）1、0.5万元的白条经检查、询问确认属于正常的业务差旅费借款，由于借款发生时……的原因未登记入账，介于该项业务发生于2010年度，属于2

7、010年度调整事项，与被审计单位沟通后同意调整。2、0.3万元的白条经检查、询问确认属于正常的业务差旅费借款，由于借款发生时……的原因未登记入账，介于该项业务发生于2011年度，已提请被审计单位及时入账。2、0.2万元的白条经检查、询问确认属于与生产经营无关的借款（私借），介于该项业务发生于2010年度，属于2010年度调整事项，与被审计单位沟通后同意调整。基于上述事项的发生，我们认为被审计单位在货币控制方面存在薄弱环节（审批环节、支付环节），在检查程序环