关于购买资产包账务处理的建议

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1、关于购买资产包账务处理的建议惠州市惠阳重发实业发展有限公司：查阅贵公司2012年12月-2013年8月之间的原始凭证，贵公司在生产经营过程中需要考虑相关税法的规定，因此从涉税角度等方面对贵公司作以下建议:1、资产包的问题:我们认为购买资产包是一种购买债权的行为,企业进行债权投资(购买资产包)时，按投资本金数额借记“长期债权投资——其他债权投资（本金）”科目，贷记“银行存款”科目。每期结账时，按其他债权投资的应计利息借记“长期债权投资——其他债权投资（应计利息）”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。其

2、他债权投资到期收回本息时，按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按本金和已计未收利息贷记“长期债权投资——其他债权投资（本金）”、“长期债权投资——其他债权投资（应计利息）”或“应收利息”科目，差额贷记“投资收益”科目。　　其他长期债权投资的核算原则及方法与长期债权投资基本相同，如为取得其他长期债权而支付的相关费用，金额较小的，可以在投资时一次计入损益；金额较大的，可以在其他债权投资持有期间（如委托贷款期间）内，在确认利息收入时摊销计入损益。其他长期债权投资也应按期计提利息，计入当期损益。长期债权投资的取

3、得成本是企业进行长期债权投资实际支付的全部价款，扣除支付的税金、经纪人佣金、手续费等各项附加费用，以及实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的应计利息后的余额。各项附加费用应在投资入账时计入当期损益，实际支付的已到期但尚未领取的应计利息作为应收项目单独入账。问：A企业打包购入债权，债权的账面价值为2000万元，企业按1000万元购入，后来又追回500万元，同时在追回债权的过程中发生了200万元的费用。请问A企业需要在哪些环节缴纳税费？　　答：A企业打包购入债权，债权的账面价值为2000万元，A企业按100

4、0万元购入，这1000万元相当于打包购入债权的公允价值，企业按公允价值购入债权入账，没有涉税问题。　　企业后来追回500万元，属于应收账款的收回，也没有涉税问题。　　对追回债权的过程中发生了200万元的费用，属于企业正常成本费用支出，对于金融企业以上支出属于成本，其他企业属于管理费用支出处理。　　对于企业已经支付的尚未收的500万元应收账款，企业如果认为确实收不回来，需要作坏账处理，应按《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（财税[2009]88号）文第三十四条的规定，准备资料，报

5、税务机关批准后，可以在税前扣除。如果企业不能按财税[2009]88号文第三十四条的规定，准备资料，或没有获得税务机关批准的，企业以上不能收回已做坏账处理的应收账款，不能在企业所得税税前扣除，需要在企业所得税汇算清缴时作纳税调增处理。问：A企业打包购入债权，债权的账面价值为2000万元，企业按1000万元购入，后来又追回500万元，同时在追回债权的过程中发生了200万元的费用。请问A企业需要在哪些环节缴纳税费？　　答：A企业打包购入债权，债权的账面价值为2000万元，A企业按1000万元购入，这1000万元

6、相当于打包购入债权的公允价值，企业按公允价值购入债权入账，没有涉税问题。　　企业后来追回500万元，属于应收账款的收回，也没有涉税问题。　　对追回债权的过程中发生了200万元的费用，属于企业正常成本费用支出，对于金融企业以上支出属于成本，其他企业属于管理费用支出处理。　　对于企业已经支付的尚未收的500万元应收账款，企业如果认为确实收不回来，需要作坏账处理，应按《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（财税[2009]88号）文第三十四条的规定，准备资料，报税务机关批准后，可以在税前

7、扣除。如果企业不能按财税[2009]88号文第三十四条的规定，准备资料，或没有获得税务机关批准的，企业以上不能收回已做坏账处理的应收账款，不能在企业所得税税前扣除，需要在企业所得税汇算清缴时作纳税调增处理。