资产的各项账务处理.doc

《资产的各项账务处理.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、一、应收账款的核算：甲企业为增值税的一般纳税人，增值税税率为17﹪，采用备抵法核算坏账。2010年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5﹪.12月份，甲企业发生以下业务：（1）12月5日，向乙企业赊销一批商品，按商品价格计算的金额为1000万元，（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予企业的10﹪的商业折扣，（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款的40万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙企业的销货款5

2、00万元，存入银行。（4）12月21日，收到2008年的已转销为坏账的10万元，存入银行。（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税的税额为17万元，甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20，n/30,假定计算现金折扣不考虑增值税。要求：（1）编制甲企业上述业务的会计分录。（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备金额并编制会计分录。（单位用万元表示）答案：（1）（1）12月5日，向乙企业赊销一批商品借：应收账款1053贷：主营业务收入900应交税费（应交增

3、值税）——销项税153（2）12月9日借：坏账准备40贷：应收账款40（3）12月11日，收到乙企业的销货款借：银行存款500贷：应收账款500（4）12月21日，收到2008年的已转销为坏账借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款10（5）12月30日，向丙企业销售商品一批借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费（增值税）——销项税17答案（2）(053-40-500+10-10+117+500)*5﹪-(25-40+10)=61.5万元。一、交易性金融资产的核算A2010年5月10日，甲公司以6

4、20万元（含已宣告但未领取的现金股利20万元购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元，6月30日，该股票每股市价为3.2元，8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利，12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价3.6元，2011年1月3日以630元出售给交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录（2）计算该交易性金融资产的累计收益。（金额用

5、万元表示）答案：（一）2010年5月10日（1）借：交易性金融资产600应收股利20投资收益6贷：银行存款626（2）5月30日借：银行存款20贷：应收股利20（3）6月30日借：交易性金融资产公允价值变动40贷：交易性金融资产变动调整40（4）8月10日借：应付股利40贷：投资收益40（5）8月20日借：银行存款40贷：应付股利40（6）12月31日借：交易性金融资产公允价值变动80贷：交易性金融资产变动调整80（7）2011年1月3日出售时（如果是亏了，出售的核算）借：银行存款630交易性金融资产公允价值变动120贷：交易

6、性金融资产——成本600交易性金融资产变动调整120投资收益30答案（二）交易性金融资产的累计收益=-6+40+80+40-120+30=64一、交易性金融资产的核算B一、固定资产的核算A甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17﹪,2010年发生的业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为478万元，增值税税额为81.26万元，另发生运杂费2万元，款项以银行存款支付。（2）Ａ设备经过调试后，于１月２２日投入使用，预计使用１０年，净残值为２３万元，决定采用（双倍余

7、额递减法计提折旧时不考虑净残值）计提折旧。（３）７月１５日，企业生产车间购入一台需要安装的Ｂ设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为６００万元，另发生保险费１０万元，款项均以银行存款支付。（４）８月１９日，将Ｂ设备投入安装，以银行存款支付安装费１０万元，Ｂ设备于８月２５日达到可使用状态，并投入使用。（５）Ｂ设备采用（工作量法？？？考虑净残值）计提折，预计净残值为２０万元，预计总工时为２００小时。假定购入上述设备的增值税可以作为进项税抵扣，除上述资料，不考虑其他因素。要求：（１）编制甲企业２０１０年１月２０日购入Ａ设备的会计

8、分录。（２）计算甲企业２０１０年２月Ａ设备的折扣额并编制会计分录。（３）编制甲企业２０１０年７月１５日购入Ｂ设备的会计分录（４）编制甲企业２０１０年８月安装Ｂ设备及其投入使用的会计分录（５）计算甲企业２０１０年９月Ｂ设备的折旧额并编制会计分录（答案用万元表示）答案：（１）编制