税法二试题讲解

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1、税法二练习题　　【典型例题1】（2010年综合题节选）　　某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2009年生产经营业务如下：　　（1）全年直接销售彩电取得销售收入8000万元（不含换取原材料的部分），全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元（已通过主管税务机关认证）。　　（2）2月，企业将自产的一批彩电换取A公司原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。　　（3）企业接受捐赠原材料一批，价值

2、100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。　　（4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。　　（5）-（6）略　　（7）对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。　　（8）6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认

3、可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。　　要求：计算2009年度企业应纳税所得额时可直接扣除的税费是（　）万元。　　A.43.10　　　　　B.49.10　　C.66.10　　　　　D.94.10『正确答案』B『答案解析』应纳增值税＝（8000+200）×17%－850－34（换购材料）－17（受赠材料）－68（安全设备）＝425（万元）　　房屋租赁营业税＝120×5%＝6（万元）　　税前扣除的税费合计＝6＋（425＋6）×（7%＋3%）＝49.10（万元）。　【典型例题2】（2010年综合题节选）已计入

4、成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理限度的范围），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。计算企业“三项经费”的纳税调整金额。『正确答案』允许扣除的工会经费限额＝400×2%＝8（万元），实际发生6万元，因此按发生额扣除，不需要调整；允许扣除的职工福利费限额＝400×14%＝56（万元），实际发生额60万元，超标，调增4万元；允许扣除的职工教育经费限额＝400×2.5%＝10（万元），实际发生额15万元，超标，调增5万元。【典型例题3】（教材例题例1—3）某工业企

5、业为居民企业，假定2011年发生经营业务如下：全年取得产品销售收人5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收人800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。　　要求：计

6、算该企业2011年应纳的企业所得税。『答案解析』　　（1）利润总额＝5600＋800＋40＋30＋100－4000－660－300—760—200—250＝400（万元）　　（2）国债利息收人免征企业所得税，应调减所得额40万元。　　（3）技术开发费调减所得额＝60×50%＝30（万元）　　（4）按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42（万元）　　按销售（营业）收入的5‰计算＝（5600＋800）×5‰＝32（万元）　　按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额＝70－32＝38（万元

7、）　　（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。　　（6）捐赠扣除标准＝400×12%＝48（万元）　　实际捐赠额是38万元，小于限额，不需要纳税调整。　　（7）应纳税所得额＝400－40－30＋38－30＝338（万元）　　（8）应缴纳企业所得税＝338×25%＝84.5（万元）　【典型例题4】（教材例题）某企业2010年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在

8、A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。　　要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。　　方法一：上述方法的使用，国内外分算，（加法，关键词：