上市公司治理结构与财务报告舞弊现状及关系研究

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1、上市公司治理结构与财务报告舞弊现状及关系研究摘要本文在分析我国上市公司财务报告舞弊现状的基础上，结合公司治理与财务报告舞弊的理论关系，用实证分析的方法研究了上市公司治理结构对财务报告舞弊的影响，并试图找到影响财务报告舞弊的重要因素，并根据研究结果提出对策建议。在实证部分，作者按被证监会处罚原因的不同，选取了两组样本，第一组样本被处罚的原因是财务报告中信息披露存在重大错报或明显的严重的误导(如虚构收入)；第二组样本被处罚的原因是重要信息未披露或者虚假披露(如重大担保、诉讼)。为方便研究，本文为每组样本按照一定筛选标准分别选取了同等数量的非舞

2、弊样本。实证部分首先对两个样本组的治理结构变量作描述性统计以及配对T检验，初步检验样本与配对样本存在显著差异的治理结构变量。之后以是否发生财务报告舞弊为被解释变量，以公司治理因素为解释变量，构建Logistic模型进一步进行回归分析。研究结果表明第一个样本组中股权集中度、股东身份、总经理和董事长是否为一人、独立董事比例等变量在不同程度上对财务报告舞弊行为产生影响。而第二个样本组仅有股权集中度这一变量显著。本文对两个样本组实证结果存在显著差异的原因进行了深入分析。最后，本文针对这些结论对我国上市公司如何通过公司治理机制改进或解决财务报告舞弊

3、行为提出了若干对策建议。关键词：公司治理结构财务报告舞弊现状分析实证分析sTUDYONSTATUSANDRELATIONSHIPOFLISTINGCORPORATIONGOVERNANCESTRUCTUREANDFINANCIALREPORTINGFRAUDABSTRACT竺’攀¨竺eexpl妣d谢ables．onmebases0fw。rkbe姗，Iimplement蛔stic：竺8：=：：：neres谢招showmatinthe觚t伊。upfactors。fthe。wn三；咖咖删咖’8tatus吖snareholders，andinde

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5、porate孟二二celsyst：m叻maon骶hbasisofpreviousempificalrese砌．And1wilIa】s。provide⋯sore“：adviceforthefurther／'CSearches⋯。cKEYWORDS：corporategovernancestructure，financialreportingfraud，目录l绪论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．11．1研究背景和意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯11．1．1研究背景及问题的提出⋯⋯⋯

6、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯11．1．2研究意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯11．2研究内容与研究思路⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．21．2．1研究内容⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．21．2．2研究思路⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．21．3创新点⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．42国内外研究及文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．52．1相关概念⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

7、⋯⋯52．1．1公司治理⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯52．1．2财务报告舞弊⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．62．2国内外研究现状⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯72．2．1公司治理的国外相关研究⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．72．2．2财务报告舞弊国内相关研究⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．82．2．3公司治理和财务报告舞弊关系的国内外研究⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯102．3文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．113中国上市

8、公司财务报告舞弊现状研究⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯133．1舞弊公司基本特征⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯133．1．1舞弊样本规模和业绩特征⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯