【7A文】预算差异分析.ppt

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1、预算差异分析1.计算差异2.差异原因3.追溯责任目录4.整改方案题目综述项目销售价格/美元单位变动成本/美元单位边际利润/美元销售量/盒香草冰激凌4.502.502.0045000巧克力冰激凌5.002.702.3025000布丁6.003.003.0015000糕饼6.503.403.1015000合计100000表格1Marron公司2014年3季度预算经营数据表格2Marron公司2014年3季度实际经营数据项目销售价格/美元单位变动成本/美元单位边际利润/美元销售量/盒香草冰激凌4.502.601.9057000巧克力冰激凌5.202.902.3018000

2、布丁6.003.402.6023200糕饼7.004.003.0021600合计1198001.计算差异第一步：确认边际利润差异通过表1与表2计算预算和实际边际利润：如下表3与表4所示：项目单位边际利润/美元销售量/盒边际利润/美元占比/%销售结构/%香草冰激凌2.00450009000037.745.0巧克力冰激凌2.30250005750024.125.0布丁3.00150004500018.815.0糕饼3.10150004650019.415.0合计100000239000100.0100.0表格3Marron公司2014年3季度预算边际利润销售结构表格4M

3、arron公司2014年3季度实际边际利润销售结构项目单位边际利润/美元销售量/盒边际利润/美元占比/%销售结构/%香草冰激凌1.905700010830039.447.6巧克力冰激凌2.30180004140015.115.0布丁2.60232006032021.919.4糕饼3.00216006480023.618.0合计119800274820100.0100.0市场调研的相关资料显示，2014年第3季度公司预计在该食品行业的市场份额可达10%，市场总量为1000000盒，而预算执行结果显示，2014年第3季度的实际市场总量为958400盒，公司的市场份额达到

4、12.5%表3表明预算边际利润为239000美元，表4表明实际边际利润为274820美元,因此预算边际利润差异为35820美元F（F表示有利差异，同样的，有U表示不利差异）。预算加权平均利润＝239000÷100000＝2.39(美元/盒)实际加权平均利润＝274820÷119800＝2.29(美元/盒)第二步：边际利润差异分解预算边际利润差异弹性预算差异市场份额差异销售结构差异市场规模差异弹性预算差异将边际利润差异分解为销量差异和弹性预算差异弹性预算边际利润＝实际销量×实际销售结构×预算单位边际利润＝291952.6（美元）销量差异＝弹性预算边际利润－预算边际利润

5、=291952.6-239000＝52952.6（美元）F弹性预算差异＝实际边际利润－弹性预算边际利润＝274820-291952.6＝17132.6（美元）U销售结构差异将销量差异分解为销售结构差异和纯销量差异:按实际销量计算预算边际利润＝实际销售总量×预算销售结构×预算单位边际利润或者；＝实际销售总量×预算平均边际利润＝119800×2.39＝286322（美元）销售结构差异＝弹性预算边际利润－按实际销量计算边际利润=291952.6-286322＝5630.6（美元）F纯销量差异＝按实际销量计算边际利润－预算边际利润＝286322－239000＝47322（美

6、元）F市场份额差异与市场规模差异将纯销量差异分解为市场份额差异与市场规模差异:市场份额差异＝按实际销量计算预算边际利润－按实际市场规模计算预算边际利润市场规模差异＝按实际市场规模计算预算边际利润－预算边际利润按实际市场规模计算预算边际利润＝实际市场规模×预算市场份额×预算平均边际利润＝958400×10%×2.39＝229057.6（美元）所以市场份额差异＝286322－229057.6＝57264.4（美元）F市场规模差异＝229057.6－239000＝9942.4（美元）U第三步：差异分析汇总从右图可见，Maroon公司第3季度边际利润差异被分解为市场规模差异

7、、市场份额差异、销售结构差异和弹性预算差异四项，根据因素分析法原理，这四项差异之和应等于边际利润差异，即35820美元F＝9942.4U＋57264.4F＋5630.6F＋17132.6U2.差异原因寻找差异原因1.总边际利润实际比预算高35820美元。从产品销售情况看，除了巧克力冰激凌的边际利润实际低于预算16100美元，其他三种产品的边际利润实际均高于预算2.香草冰激凌、布丁和糕饼的边际利润实际超过预算，既得益于实际销售比重增加，又得益于销售数量的增加。综合影响下使总边际利润实际高于预算3.巧克力冰激凌的边际利润下跌，对平均边际利润起到了遏制作用，虽然没用使