新税法下外资企业的税务筹划浅析

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1、新税法下外资企业的税务筹划浅析摘要：新的企业所得税法意味着我国内资企业与外资企业适用两套企业所得税法的时代结束，外资企业不再享有超国民待遇。本文从我国利用外资的现状出发分析了本次企业所得税改革的历史必然性，分析了新税法可能会对外资企业造成的影响，阐述我国的外资企业可以如何进行税务筹划。关键词：外资新税法筹划一、我国利用外资的基本情况（一）利用外资数量已达一定规模在过去的几十年中FDI的增长快速，至2007年我国已一跃成为利用外资数量世界第二大国，仅次于美国，引进外资数额达835.21亿美元。利用外资在数量上已达一定规模。（二）利用外资行业分布不均衡，主要集中在制造业外

2、资主要集中在制造业，而农林牧渔、高新技术及服务行业引进外资数量较少。根据2007年的统计数据，制造业引进外资的金额为10788.68亿美元，占总额的62.28%。（三）利用外资地区分布不平衡，主要集中在东部地区利用外资的地区分布也呈现不平衡状态，东部地区利用外资的金额远远超过中部、西部地区。虽然从增长趋势上看，中部、西部地区引进外资的增长速度要超过东部，东、西部地区利用外资的差距仍然巨大。（四）利用外资来源国和地区形成基本结构，发展中国家地区占重要地位引进外资“基本形成以亚洲主要国家和地区（中国香港、中国台湾、日本、韩国、新加坡）、美国以及欧盟主要国家（德国、英国、荷

3、兰、法国）三分鼎足的投资格局。”开题报告二、新税法对外资企业的影响（一）新企业所得税针对外资企业的相关规定，明确了企业所得税纳税人概念，统一内外资企业所得税率为25%。在旧税法下，外资企业名义为33%，但实际税负平均为15%左右，远远低于内资企业的平均实际税负。调整税收优惠，对高新技术企业的税率优惠，对农林牧渔业的减免政策，对环境保护、节能节水等专用设备的抵免政策，对劳动服务企业、福利企业和资源综合利用企业的优惠。制定了优惠政策的过渡政策。新税法规定原享有低税率优惠的企业，可以在5年内逐步过渡到25%的税率，每年增加1至2个百分点；享受定期减免优惠的，可以再新税法实施

4、后继续享受到期满为止，但因未获利而未享受优惠的，优惠期限从新税法施行年度起计算。（二）外资企业税负增加，生存压力增大新税法下，我国企业所得税率统一为25%，相对于全世界的平均税率28.6%及我国周边13个国家和地区的平均税率26.7%而言，仍对外资具有吸引力。尽管如此，新税法的实施还是给外资企业带来了一定的负面影响。中小型外资企业受新税法影响较大，因为小公司没有财力和人力资源实施熟练的避税战略，税收可能就会成为他们的重要成本之一。大型跨国公司投资方式由合资转变为独资，在中国有长远发展的战略，受新税法的影响将相对较小。作文三、外资企业税收筹划的应对措施（一）新设外资企业

5、税务筹划的考虑1．股份有限公司和合伙企业的选择新税法规定个人独资企业、合伙企业不适用本法，所以外资企业进入中国如采用合伙企业，则只须投资者缴纳个人所得税。因此，在既可以选择公司制，又可选择合伙制的情况下，宜选择合伙者进行投资。2．设立子公司或分公司的选择一般来说，当东道国的营业活动处于初始阶段时，母公司可在外地设立一个分支机构（分公司），使其亏损能在汇总纳税时减少母公司应纳税款，但当分公司开始盈利时，应当考虑将分公司转为子公司，不仅子公司的累积利润可得到延期纳税，还有利于母子公司之间进行转移定价。（二）注意选择适当的内部核算办法1．存货计价方法的选择不再是新办企业税务

6、筹划方法之一税法准许企业在计算应税所得额时扣除成本、费用、税金等。而存货计价方法的选择，将影响直接到企业的销售成本，进而影响到应税所得额。新会计准则规定，“企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价方法确定发出存货的实际成本。”故而期初存货计价过高或期末存货计价过低可能导致本期利润增加，而期初存货计价过低或期末存货计价过高则可能导致本期利润相应减少。由于会计准则规定存货计价方法一经确定，不得任意变更，故而理论上该税务筹划方法只对新设企业有效。总结大全2．固定资产折旧的处理折旧费也是可以从应税收入中扣除的项目，折旧方法和折旧年限都对折旧费产生影响，进而影响应纳税所得

7、额。加速折旧法使得企业前期折旧费用较高，更大程度减少应纳税所得额，相当于延迟纳税。但对于享受所得税优惠政策的企业，由于减免税期内折旧费用的抵税效应会全部或部分被抵免优惠所抵消，在此期间应减少折旧费。此外，折旧年限也影响应税所得额，折旧年限越短，折旧费用越多，所抵扣的应税所得额就越多，应纳企业所得税越少。（三）利用相关的税收优惠政策进行筹划1.选择具有较大优惠的产业进行投资新税法突出了税收优惠政策的产业导向作用，对于投资农、林、牧、渔项目，国家重点扶持的公共基础设施项目实施大量的免征、减征优惠；对于从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得及从事