欢迎来到天天文库
浏览记录
ID:471547
大小:28.50 KB
页数:5页
时间:2017-08-07
《新税法下企业所得税税务筹划实务研究【文献综述】》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在学术论文-天天文库。
1、毕业论文文献综述会计学新税法下企业所得税税务筹划实务研究新《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新税法”)在2008年1月1日实施以后,在税率、税前扣除标准、税收优惠等方面均较从前的企业所得税法做了重大调整,使企业所得税的筹划更加富于挑战。企业应充分利用税负弹性,寻找新的筹划点,实现经济主体税负最小化、企业价值最大化。因此在新税法下的企业所得税税务筹划的研究和实务应用变得尤为重要,本文旨在通过对相关文献的分析,对现阶段企业所得税税务筹划研究的前沿问题进行探讨,对近年来学者在理论和实务方面的研究做了归纳总结。1国内外对税务筹划定义的论述
2、1.1国外对税务筹划定义的论述税务筹划在西方国家早已家喻户晓,但是就税务筹划这一概念而言,西方国家的有关资料和书刊所给的解释都不尽一致,以下是几种有代表性的观点:⑴荷兰国际财政文献局《国际税收辞典》中是这样定义的:“税务筹划是指纳税人通过财务活动的安排,实现缴纳最低的税收”IBFD:InternationalTaxGlossaly[M].1998.P46。⑵印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中对税务筹划的定义是:“纳税人通过财务活动安排,充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益”N.J
3、.Gxawawwy:PersonalInvestmentandTaxPlanning[M].P49。1.2国内对税务筹划定义的论述在我国,税务筹划为人们所认识、了解和实践是在20世纪90年代初。我国对税务筹划的概念解释主要有几种代表性的观点。⑴盖地(2006)认为,“入世”后,不论企业还是政府,都应按“规则”行事,而“规则”除了惯例外,主要是法律。企业要实现自己的财务目标,除了从经营活动本身努力外,进行税务筹划也是一项重要内容。税务筹划就是在不违反国家有关法律(主要是税法)和国际公认准则(惯例)的前提下,为实现企业财务目标而进行的旨在减轻
4、、减缓税收负担的一种税务谋划或安排。税务筹划是纳税人的基本权利,具有必然性和合理性。⑵张中秀(2009)认为,税务筹划包括两个方面:纳税筹划和税收筹划。纳税筹划主要是站在纳税人的角度而言的,进行纳税筹划的主要目的是通过合法、合理的方式以减轻自身税负;而税务筹划是站在征税人角度而言的,它的目的与纳税筹划的目的正好相反,它主要能够不断完善税法、避免纳税筹划的成功,以多征税。这两者是矛盾的,但在市场经济条件下,这两者统一在税法的旗帜下,因而两者不可分割。纳税筹划越成功,则必将促进税务筹划的改进。通过比较分析与思考,走出企业税务筹划的误区,上述观
5、点可以分为三种:一是认为税务筹划专指一种情况即节税筹划,也就是认为节税筹划与税务筹划是相同的范畴;二是将税务筹划向外延伸到各种类型的少缴税、不缴税的行为,甚至将偷税、逃税、欠税都包括在税务筹划的范畴之内;三是认为税务筹划是关于对各种纳税事务的筹划,是一个全方位的概念,涉及到纳税人纳税事务的各方面,但税务筹划不能违背国家有关的法律、法规。本研究赞同第三种观点,认为税务筹划是企业的一种理财活动,是指纳税人为实现经济利益最大化的目的,在国家法律允许的范围内,对自己的纳税事项进行系统安排,以获得最大的经济利益。2历史发展2.1国外的发展国外税务筹
6、划已不是新鲜事,特别是西方国家,企业税务筹划已是生产经营的一个重要组成部分。在税务筹划的发展史上为大家公认的税务筹划产生的标志事件是1935年英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言,他说“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同,税务筹划第一次得到了法律上的认可,成为奠定税务筹划史的基础判例。第二次世界大战之后,西方各国经济的不断发展促使以所得税为核心的税收制度逐渐完善,实践活动领域的拓宽,进一步推动了税务筹划研究向更深的方向发展。近
7、半个世纪以来,国外税务筹划的专业化趋势十分明显。面对社会化大生产和日益扩大的世界市场,以及复杂的国际税制,仅靠纳税人自己进行税务筹划已经显得不够,作为第三产业的税务代理便应运而生了,许多社会中介组织开辟和发展有关税务筹划的咨询业务。2.2国内的发展在我国税务筹划起步较晚,张荣武,肖典鳌(2009)认为我国的税务筹划起源于20世纪90年代市场取向的经济体制改革和税制改革。税务筹划毕竟属于一个新生事物,在其引入我国的短短十来年间,在企业的运用呈上升趋势,有关税务筹划的研究和专著也层出不穷,但由于种种原因,目前我国对税务筹划的研究还只限于税种、
8、纳税环节、纳税方法、税收优惠等方面的零散研究,而对税务筹划的理论要素及理论结构问题始终没有进行过充分的讨论,也没有形成完整的理论体系。现阶段,虽说税务筹划有一定的发展,但对于企业日常财务管理的
此文档下载收益归作者所有