新常态下科研项目审计发现问题及对策思考

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1、新常态下科研项目审计发现问题及对策思考摘要：科研项目审计一直是审计类型中一个不可或缺的组成部门，通过对近年来科研项目审计中发现的问题，深入分析新常态下问题产生的根源，提出解决思路。关键词：科研项目；审计；问题；对策中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.c引言近年来，国家非常重视科技创新，逐年加大对科研项目经费的投入力度。同时，随着违规问题不断被披露，对科研项目的经费使用管理也被推上了风口浪尖，国家从各个层面不断加大了监督检查力度，审计作为一种有效的监督手段，可以倒逼科研项目的经费管理走向规范化。2科研项目经费审计发现的问题2.1项目启

2、动阶段2.1.1立项审批不严格，重复立项以不同名义重复申报、多头申报，可行性研究报告编写不严谨的科研项目却通过了立项审批。项目审批单位重点关注申报流程是否合规、申报经费是否超过预期，对项目本身立项的必要性及项目研究的可行性关注度不够。有的项目领导意志太重，盲目上马，领导一换，项目立马叫停，上新项目，造成重复建设和损失浪费。2.1.2预算编制不合理，预算执行差异大项目初期编制任务书时对经费测算不准确，存在“拍脑袋”现象；或是事先从项目审批部门处得知可能批复的项目总经费，再根据经费总额“编制”经费预算。这两种情况直接导致项目执行时，或者对某项明细预估不足，或者对

3、某项明细预算过多，预算实际执行与预算差异率很大。2.1.3项目管理单位、执行单位与财务报销单位三者脱节经费拨付不及时，项目即将到结题时间时项目经费才拨付到位；未分别进行明细核算，多个子项目作为一个大项目在财务上进行核算，导致项目挤占、挪用现象严重；项目管理单位重点关注项目立项批复及结题验收资料，对项目执行过程中的合规性、合理性不进行监督；财务部门只关注票据产生的费用有无超过项目总预算，对报销费用是否用于科研项目无法查证，不关注。2.2项目实施阶段2.2.1购置固定资产控制不严项目组人员在不同的项目购买多台笔记本、台式机、打印机、照相机等设备，有的设备还未来得

4、及开封就已经过时。一些“两用设备”无法管理，如笔记本、照相机、打印机等。2.2.2用虚假发票、虚假业务套取科研经费通过虚开耗材、差旅费、印刷费、会议费等，套取项目经费或将个人支出费用违规在项目中公款报销。2.2.3委托业务费管理松散对于委托业务的必要性和合理性测算不足，特别是软件开发部分的委托业务费，对开发内容、开发时间和验收要求等不明确、不细化，存在廉政风险和损失浪费。2.2.4劳务费支付随意劳务费支付对象为项目负责人相熟的专家或者担任导师的研究生、博士生，无法判断劳务费的支付中是否含有“人情费”，无法判断提供的劳务是否与支付的劳务费相匹配。2.2.5合同

5、管理不严合同签订不及时，合同内容和形式签订不规范，未按合同约定付款，双方的责任和义务不明确，未列明验收时间及方式。合同档案保存不善，导致资料丢失。2.2.6随意变更项目组成员，或非项目成员报销经费项目组成员因各种原因需要进行变动时，无严格的内控及报批程序。有非项目组成员报销经费。2.2.7随意列支差旅费，公款旅游差旅费、交通费的比重逐渐增高。有的项目支出中报销的出差地点和时间明显与项目内容不符。2.3项目验收阶段（1）满足于发论文、评职称，科研项目成果转换率不高。课题组成员更关注能发几篇“重量级”论文，在职称评审中能增加多少“筹码”，对项目本身的成果转换和利

6、用关心不够。（2）科研项目验收流于形式。?目验收专家组注重验收形式和相关纸质资料的合规，对项目本身是否达到预期关注度不高，项目结题率基本上为100%。（3）咨询费、专家评审费管理不严。一是互相领取项目验收专家评审费。统一业务方向的不同课题组成员以专家身份互相验收，交叉领取专家评审费。二是以咨询费、评审费等名义向管理部门相关人员变相行贿。3原因分析（1）项目负责人缺乏正确的认识。一是争取到多少科研项目经费成了项目负责人的“政绩”，过度关注有多少经费收入，不关心“争取”来的钱怎么花，是否能合规的“花得出去”。二是项目组成员认为，项目经费是凭自己的能力申请来的、凭

7、关系争取来的，可以“想怎么花就怎么花”。三是项目负责人、成员政策敏感性差，还没有适应新常态和新要求，仍用老观念、老方法管理财务，认为只要为单位发展，个别违规违法问题只要“不揣个人腰包”就没问题。（2）相关单位主体责任履行不到位。项目执行单位作为项目经费内部控制“第一道防线”责任意识不够强，过度依赖财务部门把关，认为只要财务给报销了就没有问题；财务部门把关不严，对部分高风险控制点关注度不够；项目管理部分跟踪问效不够，指导、规范完善项目内部控制制度不够；内部审计对项目经费的使用审计频率不高，深挖细究不足，财务决算审计碍于结题需要流于形式。（3）国家政策层面对科研

8、人员的脑力劳动成果未得到充分认可。科研经费管理办法中