影响公立医院内部控制有效性的原因及对策研究

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1、影响公立医院内部控制有效性的原因及对策研究摘要：内部控制作为现代企业制度的重要组成部分，它在经营管理活动中的基础地位和作用已广为管理界所认识和接受。为了适应时代发展的要求，深化医药卫生体制改革，推进公立医院改革，逐步改变公立医院管理体制、运行机制和监管机制，完善公立医院法人治理结构，进一步健全和加强医院内部控制制度，建立符合国际惯例的现代化医院经营管理制度，因此有必要对内部控制有效性进行研究。关键词：公立医院内部控制有效性1影响医院内部控制有效性的原因分析目前，我国银行、公司和企业都建立了完善的内部控制机制，但大多数公立医院普遍缺少行之有效、高效率的内部控制机制，其内部控制有效性不

2、足的原因不是短期内形成的，其原因如下：1.1激励机制不健全在传统的产权制度下，医院是政府的一个机构，政府行政行为与医院经营行为混在一起，政事不分，既弱化了所有权的管理，又阻碍了医院经营权的落实，不能形成真正意义上的法人治理结构。法人治理机制的基本特征在于构建一套激励机制和约束机制，以减少代理成本，为了减少代理人的不当行为就要对代理人进行激励和监督。目前，我国公立医院法人治理结构尚不完善，缺乏科学的、有效的、完整的绩效考评机制，缺乏对院长的有效激励，严重挫伤院长的工作积极性。1.2监督机制不健全监督机制是医院权益相关人员对医院经营管理者的经营成果、行为和决策进行一系列客观、及时的审核

3、、监察和督导行动。监督是内部控制有效性的保证，要确保内部控制有效的执行且具有好的效果，内部控制过程就必须由适当的人在适当及时的情况下，评估控制的设计和运行，并采取恰当的监督。医院最高管理层对监督负有重要的责任，在内部控制的监督过程中，内部审计的作用不可忽视。由于医院对内部审计不重视，内部审计的独立性、权威性受影响，此外，内部审计人员素质及业务水平不高，不能对医院进行有效的监督。其次是问责制在我国制度化、规范化的程度明显不足。目前医院院长问责制属于行政性操作，明显缺乏具体的程序设计，具体规定只见于非规范性文件，容易导致问责制在法律规范层面上的缺位，难以在实际工作中应用。思想汇报2提高

4、公立医院内部控制有效性的对策2.1加强内部控制环境的建设和风险评估2.1.1提高管理者素质内部控制环境是影响内部控制有效性的主要因素。医院领导的内部控制意识决定了医院内部控制设计和执行有效性的关键，由于医院大多数的高层管理者都是医疗业务出身，没有经过系统的管理培训，因此，要加强医院高层管理人员的管理培训，制定政策鼓励管理人员采取多种方式学习管理知识，增强医院领导干部内部控制意识，把医院内部控制作为医院管理重点。以科室主任为负责制，进一步加强对科室医疗质量和医疗安全管理制度的落实和监督。其次是提高高层管理者的素质，尤其是致力于提高关键领导者的素质，注意塑造最高管理层的正确形象，能以身

5、作则，执行医院的内部控制，做到言行一致，在医院内部建立起良好的执行内部控制的氛围，形成良性的循环，保证内部控制有效性的发挥。2.1.2规范医院法人治理结构所有权与经营权的分离是现代公司制企业经营的优点和特征，也是建立现代医院制度的基础，若要建设现代化医院，必须建立规范的法人治理结构，这一点对于公立非营利性医院至关重要，而规范的法人治理结构包括股东会、董事会、监事会和医院管理层。因此要完善董事会制度，确立董事会在内部控制中的核心地位。在公立非营利性医院设立董事会，实行董事会领导下的院长负责制，可以有效弥补我国非营利性医院治理结构的缺陷。其次，要增强监事会的独立性。2.1.3加强宣传引

6、导，重视医院文化建设医院文化是渗透在医院各方面的价值观念、思维方式和行为习惯。医院文化它是一种软实力，也是一种无形的力量，具有很强的凝聚力，能促进医院的发展，也能让医院陷入困境，因此，医院内部控制应借助于医院文化将有形控制转化为组织中员工的自觉行动，内部控制的执行需要全员参与，执行的好坏关系到内部控制有效性，加强员工对内部控制的认识，自觉地、高效地执行内部控制。2.1.4加强人力资源管理建立公开、公平、公正、择优的选人用人制度，做好工作分析，岗位评价，制定岗位责任说明书。坚持按需设岗、精简高效，做到岗位责任明确，任职条件清楚，权限使用清晰，各专业技术岗位一定要选派具有相应执业资格的

7、人员担任，以降低经营风险。建立合理科学的绩效考评机制，制定一套能反映岗位和科室实绩的合理考核标准和指标体系，并把考核结果作为员工晋升、聘任、培训与教育及薪酬分配的依据，通过绩效考核来调动员工的积极性。2.1.5加强风险评估，提高风险意识医疗市场瞬息万变，医院间竞争越来越激烈，医院的经营管理面临筹资风险、投资风险及开拓市场风险等多种风险，如果医院管理者不提高风险意识，设置风险管理机制，那么医院将面临着高风险。因此，需要对那些会影响有关控制目标实现的要素的风险程度进行合理