太化股份公司审计失败原因及防范对策探析

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1、太化股份公司审计失败原因及防范对策探析摘要：随着资本市场的不断壮大，财务舞弊层出不穷，财务舞弊的发生带来了更多审计失败的出现。审计失败带来的不良影响也一定程度上制约着我国经济的发展。因此，研究审计失败的成因，总结相应的防范对策也就十分重要。本文将以太化股份公司为例，从公司、会计师事务所和社会环境三个层面剖析太化股份公司审计失败的原因和制定对应的防范策略，避免审计失败的发生。关键词：审计失败；太化公司；防范对策1太化股份公司审计失败案例背景太原化工股份有限公司于2016年1月27日对外公告，根据山西省人民政府国有资产监督管理委员会晋国资评价函（20

2、16）48号通知中涉及的公司贸易收入疑虚增事项，将与有关部门或机构尽快核实。2016年10月11日，太化股份发布公告称，收到了证监会发出的关于它违规虚增贸易收入的立案调查通知书，里面的内容即为太化公司2014年疑似虚增贸易收入将近11.47亿元。2太化股份公司审计失败原因分析收到证监会的立案调查通知书的那一刻，基本可以敲定太化股份公司审计失败的事实，那么探究其审计失败的原因也就很重要了，下面将从三大方面进行研究分析太化股份公司审计失败的原因。2.1太化股份公司层面2.1.1会计信息不实，虚构营业收入。太化公司在2013年年报中表示预计2014年的

3、净利润为500万元，但是在2104年年报中净利润为1910.6万元，两者之间相差了1410.6万元。从表1来看，太化股份公司在2013年的净利润为负2亿，却在2014年实现净利润2120万元，净利润增长幅度如此之大，不得不令人怀疑。在2009年到2011年间的情况如表1所示也是如此，利润的波动数额非常巨大。致同会计师事务所在对太化公司2015、2016年的年报审计中也揭示出，截止至2014年12月31日太化公司累计亏损4.59亿元；截止到2015年12月31日太化公司累计亏损6.36亿元。由以上分析可知，太化公司从2009年开始就处在亏损状态，公

4、司通过虚增营业收入以弥补亏损防止被ST化。公司隐瞒财务收入的真实情况，进行财务造假，是审计失败的最主要原因。2.1.2公司内部治理结构不合理。其一，股权结构不合理。太化股份公司的控股股东为太原化工集团有限公司，如表2所示，持股比例一直在50%上下。太原化工集团有限公司为国有独资企业，由山西省国有独资企业监督管理委员会持有100%的股权。在这种股权结构中存在大比例的国家股，而国家股上市流通数量受到限制，这就使得公司总体上的股权流动性非常有限，流通股股东在经营决策中发挥的作用也微乎其微。其二，监事会功能弱化。太化公司虚构贸易收入11.47亿元，监事会

5、成员在进行财务数据检查时竟没有发现，在审查定期财务报告时也没有仔细分析财务数据之间的关联性与可靠性，没有对数据异常进行剖析，会计信息失真的存在预示着太化公司监事会没有履行其应尽职责，存在事实上的机构“虚设”，审计失败的发生也将是早晚的事情。2.2致同会计师事务所层面2.2.1审计成员专业胜任能力不足。在太化公司审计失败的案例中，致同会计师事务所负责的两位注册会计师王玉才和王增民，没有对贸易收入来源的重要客户进行函证程序，没有对重要供应商进行函证，其第一供应商所占供应比例为30%，也没有在审计报告中进行披露。如表3所示，太化股份公司2012年的净利

6、润为1873万元，2013年为-2.83亿元元，同比下降3.0173亿元；而同时期中石化公司2012年实现净利润6.64亿元，2013年实现净利润7.03亿元，同比上升了0.39亿元。太化股份公司净利润下降幅度如此巨大，和同期化工企业利润增加相比较，确实让人不解，但是注册会计师并没有抓住这种审计重点，没有关注财务数据的异常波动，导致没有把握本应该被关注的事项。致同会计师事务所派任的注册会计师没有关注种种审计重点，没有对收入来源保持应有的怀疑态度，也是审计失败的原因之一。2.2.2审计人员独立性的缺失。从太化公司审计报告意见来看，从2009年到20

7、14年，致同会计师事务所无不是出具标准无保留意见，但在2012-2014年太化股份公司内部出现严重的会计信息失真，注册会计师却未能发现问题，难以相信他们在审计过程中保持了应有的职业独立性。致同会计师事务所面对太化公司已经出现的问题，仍然出具没有实质内容的审计报告，其实已经预示致同会计师事务所独立性的缺失。2.2.3审计人员未能保持职业怀疑态度。致同会计师事务所派任的注册会计师并没有尽职尽责地完成审计工作，没有对管理层的说明和收取的审计证据进行三级复核，也没能保持应有的职业怀疑，在贸易收入来源没有得到函证确认的情况下，轻易地相信管理层的说辞，没有进

8、一步对银行进行取证调查，对重要客户进行取证调查，就判断太化股份公司的贸易收入来源是正确无误的，导致发表了不恰当的审计意见。2.2.4事务