审计失败的原因及防范对策——以绿大地企业为例

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1、审计失败的原因及防范对策一一以绿大地企业为例吉林工商学院摘要：随着我国资本市场的进一步发展，审计行业也得到丫高度重视，但接踵而来的却是频发的审计失败的案例，引起了社会公众的关注。审计失败的频繁发生，使得注册会计师的执业能力和职业道德备受怀疑，给企业和会计师事务所以及经济市场造成严重损失，同时也反映出我国审计质量较低的现状。监督形同虚设，审计工作更是“走形式”，无法得到有效实施，这不仅扰乱了资本市场，还使注册会计师逐渐陷入/诚信危机。本文以绿大地造假案例为例，对审计失败的原因进行分析并提出相关防范对策。关键词：注册会计师;审计失败;馳防范措施;1绿大地财务造假案例分析l.i概

2、述云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称“绿大地”）于1996年6/1成立,主要经营苗木栽种与销售，绿化工程等项目。2001年3月，绿大地以整体变更方式设立为股份有限公司，并向社会公开发行股票（股票代码:002200）。2007年12月21口，绿大地成功挂牌上市，成为云南省第一家民营上市企业，国内首家有关绿化的上市公司。2011年3月17闩，绿大地的董事长何学葵因涉疑欺诈发行股票被逮捕，4刀7日，财务总监李鹏被公安机关采取强制措施，曾经风光无限的绿大地就此跌入谷底。据证监会表示，早在2010年3月就对其进行了调査，发现其披露信息存在严重违规等现象。司法机关在相关刑事判决中

3、认定，绿大地在2007年年度报告中虚增资产21，240,000元，虚增收入96,599,026.78元;在2008年年度报告中虚增资产163,353,150元，虚增收入85,646,822.39元;在2009年年度报告中虚增资产104，070,550元。1.2造假手段2004年~2007年，为达到上市目的，绿大地公司董事长何学葵与财务总监蒋凯丙等人共谋、策划，由赵海丽、赵海艳注册了一批实际由绿大地公司控制的关联公司，利用关联银行账户流转资金，采用伪造合同和发票等手段，虚构销售业务、虚增资产及收入。据2007年绿大地上市所公布的招股说明书屮披露，该公司3年累计收入6.26亿元

4、，其中有2.96亿元是虚构的。上市之后，绿大地于2007年至2009年期间，乂通过购买三块土地使用权、改良基地土壤等项目进行造假，虚增资产可达2.5亿元。Si上市前，绿大地于2004年2月在云南省曲靖市马龙县购买丫960亩土地，其提供的合同书披露上述土地使用权原值为955.2万元，但村委会提供的合同书却显示，绿大地支付上述土地使用权受让款40万元，虚增土地成本900.20余万元;2005年4月，绿大地受让云南省曲靖市马龙县马鸣乡3,500亩荒山使用权，其招股说明书显示，上述荒山使用权原值3360.00万元，而转让方证明，绿大地实际支付上述荒山使用权受让款82.5万元，虚增土

5、地成本3190.00余万元。上市之后，绿大地虚增土地资产的手法变本加厉，为了呈现给股东和社会公众，使其成为投资者重要的投资依据，通过伪造合同和会计资料，虚增马龙县望乡9000亩土地使用权、土壤改良和灌溉系统等项目以及文山州广南县土地使用权的资产2.88亿元。绿大地常年虚增资产，虚增业务收入且金额巨大，性质严重。司法机关在相关刑事判决中认定，绿大地在2007年年度报告中虚增收入96，599，026.78元;在2008年年度报告中虚增收入85，646，822.39元;在2009年年度报告中虚增收入68,560，911.94元。0C1=1绿大地曾多次变更业绩报告，其财务报表前后更

6、是相差数亿元。2010年1月30日绿大地将上一年度浄利润增同比增长20%~50%，修正为下降约30%;2月27日，公司又一次公布2009年年度预计快报，将净利润改为6212万元;4月28円，再次修正净利润为-12796万元，预告基木每股收益0.27元;4月30日，其最终公布的年度报告披露2009年浄利润为-15123万元，正式出台的每股收益只有0.1元，仅两天之差，营业总收入与净利润以及每股收益竟然“暴跌”。绿人地经过五次反复调整业绩，将预增过亿转变为巨亏1.5亿元，可见其造假程度之严重。1.2.4关联方交易上市之前，绿大地的前五大客户的釆购比例总和占其全年销售收入的主导地

7、位，而在上市之后，与绿大地常有业务往来的公司相继办理了注销手续。经查证，绿大地先后共注册丫35家关联公司，通过资金循环的方式，利用土地款、灌溉系统工程款等名义转出资金，转向由公司控制的其他关联公司，最终再转回绿大地自身，以达到所需财务数据。2审计失败的原2.1被审单位会计信息造假增大审计失败的概率企业多采取伪造合同、发票、等手段，虚构交易业务、虚增资产、虚增收入，“美化”公司的财务报表以达到吸引更多投资者等目的。造假本就是违法行为，它不仅会使财务报表产生重大错报，更会给审计人员带来诸多问题。审计人员所收集到的审计证