资源描述：
《审计失败原因及其防范措施》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、上市公司财务叽闻以及由此导致的审计失败不但给投资者带来巨大的经济损失,还会严重影响资本市场的健康发展对于我国新兴的资本市场的危害尤为严重9因此，研究注册会计师审计失败的原因、探讨审计失败的防范措施具有十分重要的现实意义。通过对安然、世通、施乐三个美国上市公司审计失败典型案例的剖析，归纳了审计失败的内在原因和外在原因9其屮内在原因包括注册会计师对被审计公司缺乏独立性、缺乏应有的职业道德职业谨慎和职业怀疑以及会计师事务所内部质量控制机制形同虚设、忽视诚信教疗等外在原因包括审计聘任机制的制度缺陷、公司治理机制的
2、失衡会计准则制定方式的缺陷以及美国注册会计师行业监管模式的弊端等。以银广夏审计失败案为例，着重讨论了我国审计失败的特殊原因为美国相比，注册会计师业务索质不高、风险意识薄弱在我国表现尤为突岀；与美国的审计环境相比（由于我国上市公司治理机制不健全审计市场供求关系扭曲、注册会计师民事法律责任体系不健全因此我国的审计环境更加恶劣9在审计失败原因分析的基础上r针对我国审计失败提出了提高注册会计师的执业水平等内部防范措施以及对我国审计聘任机制、上市公司治理结构、会计准则体系注册会计师行业监管机制以及民事法律责任机制等
3、进行完善的外部防范措施。ABSTRACTFinancialscandalsoflistedcompaniesandauditingfailuresnotonlycausedenormousfinanciallossestoinvestors,butalsoseriouslyaffectedthehealthydevelopmentofthecapitalmarketofacountry,especiallythecapitalmarketofChina・Therefore,itisvitallyimpor
4、tantforustostudythereasonsandprecautionarymeasuresofauditingfailures.ThreetypicalauditingfailurecasesofAmericanlistedcompanies,suchasEnron,WorldComandXerox,wereanalyzedtofindtheintrinsicreasonsorextrinsiconesofauditingfailures.Theintrinsicreasonsincludeth
5、elackofCPAsindependence,thelackofdueprofessionalcareandsuspicion,andprofessionalethics;thelackofeffectiveinternalcontrolandignoranceofintegrityeducationintheaccountingfirm,etc.Theextrinsicreasonsincludedefectsinthepresentsystemofauditingengagement,unbalan
6、ceingovernancemechanismoflistedcompanies,defectsinthewayofdraftingaccountingstandardsanddrawbacksofthesupervisionmodelofAmericanCPApractice,etc.BasedonthecaseofYinGuangxiaauditingfailure,thearticleanalyzedthereasonsofauditingfailureofChineseCPAs.Comparedw
7、ithU.S.A.,theCPAsarelackinginprofessionalskillsandriskconsciousness,whicharetheimportantintrinsicreasonsinChina.ComparedwiththeauditingcircumstancesofU.S.A.,theonesofourcountryaremoreabominable,becauseofthefaultygovernancemechanismofChineselistedcompanies
8、,thefunctiondistortionofsupplyanddemandinauditingmarketandthedefectivecivillegalobligationsystemconcerningChineseCPAs.Onthebasisofanalysisofthereasonsofauditingfailure,aseriesofprecautionarymeasureswereputforwardtop
