【5A文】汇算清缴自查与问题补救方法.ppt

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1、汇算清缴自查与问题补救方法一、＃＃企业税收自查的特点和内容1.＃＃企业税收自查的特点范围广泛且重点突出2.＃＃企业税收自查的内容和重点提纲详细且项目明确49号税收自查提纲重点税种是增值税、营业税、企业所得税和个人所得税＃＃国家税务总局加强税收征管国家税务总局关于印发《＃＃全国税收工作要点》的通知（国税发[＃＃]1号）＃＃.1号《国家税务总局关于开展＃＃税收专项检查工作的通知》（国税发[＃＃]9号）征管重点＃＃.9号《国家税务总局关于进一步做好税收征管工作的通知》（国税发[＃＃]16号）＃＃.16号《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干

2、意见》（国税发[＃＃]85号）＃＃.85号国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[＃＃]114号）114号国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[＃＃]114号）十九、加强大企业和重点项目的检查。在抓好企业自查的基础上，做好督导和抽查工作；综合评估自查和抽查情况，将存在一般性税收问题且自查不彻底的企业列为继续自查对象；将存在重大税收问题且自查不彻底的企业列为重点检查对象，制定重点检查工作方案；对部分大型企业集团开展税收专项检查。各地应结合实际，选取当地重点税源企业进行检查。重点加强固定

3、资产评估增值、股权转让所得、财产转让所得、土地及房产转让所得、境外投资收益、土地增值税提取后挂账不交税款、超标准提取年金等关键项目的专项检查。对自查和检查出来已核实的税款，抓紧组织入库。大型企业集团税收自查《国家税务总局稽查局关于开展大型企业集团税收自查工作的通知》（稽便函[＃＃]35号）：明确了银行、保险、通信、发电和石油石化五大行业的自查提纲，确定24户大型企业集团开展税收自查。《关于开展第二批大型企业集团税收自查工作的通知》（稽便函[＃＃]49号）：在对银行、保险、通信、发电和石油石化五大行业24户大型企业集团的税收自查工作基本结束之时，

4、追加36户企业集团进行自查，并制定了11个行业的自查提纲。税收自查36户企业名单49号文的税收自查提纲共计12份材料，其中材料1为通用自查提纲，材料2至12为分行业自查提纲材料2：房地产行业自查提纲材料3：建筑安装业自查提纲材料4：有色金属行业自查提纲材料5：保险业自查提纲材料6：电网企业自查提纲材料7：证券行业自查提纲材料8：铁道部及下属企业自查提纲材料9：煤炭生产及运销企业自查提纲材料10：航运及综合物流企业自查提纲材料11：信息技术行业自查提纲材料12：医药行业自查提纲《国家税务总局关于开展第二批大型企业集团税收自查工作的通知》（稽便函[

5、＃＃]49号）：本次自查工作结束后，总局稽查局将对企业自查情况进行评估分析，对自查不彻底、效果不明显的企业集团开展抽查和重点检查工作。对抽查和重点检查中发现的问题，税务机关将依法从严处理。《关于大型企业集团分支机构抽查工作中有关税务处理与处罚问题的意见》（稽便函[＃＃]62号）文件链接《国家税务总局大企业税收管理司关于＃＃度税收自查有关政策问题的函》（企便函[＃＃]33号）《关于定点联系企业＃＃税收检查工作有关事项的通知》（国税函[＃＃]241号）、《国家税务总局办公厅关于＃＃部分定点联系企业税收检查工作有关问题的通知》（国税办函[＃＃]296

6、号）、《国家税务总局办公厅关于＃＃部分定点联系企业税收自查工作安排的通知》（国税办发[＃＃]64号）、《国家税务总局大企业税收管理司关于＃＃定点联系企业税收检查工作有关问题的函》（企便函[＃＃]20号）定点联系企业名单《关于定点联系企业＃＃税收检查工作有关事项的通知》（国税函[＃＃]241号）：对定点联系企业中涉及石油化工、银行、保险、通信和发电企业等五个行业的企业的税收检查工作将按照风险评估、自查和重点检查的程序逐步开展。二、企业税收自查类型与自查内容（一）企业税收自查的三种形式纳税人对自己的情况熟悉，通过纳税自查，容易发现问题，收效较快，可

7、以增强纳税的自觉性。但是自查稍有疏忽，就会流于形式，查得不深不透，出现走过场的现象。税收自查的三种形式：日常税收自查税务机关专项检查前的税收自查汇算清缴中的税收自查1.日常纳税自查纳税人在纳税自查时，应自查税务登记，凭证、账簿、报表，发票领购、使用、保存情况，纳税申报、税款缴纳等情况，财务会计资料及其他有关涉税情况。可自行依照税法的规定进行自查，也可委托注册税务师代为检查。对涉税疑难问题，应及时向税务机关咨询。加强普通发票管理通过自查查深查透，以避免被税务机关稽查后，被追究行政和经济责任，甚至被移送司法机关追究刑事责任。另一方面，还要自查作为纳

8、税人的合法权益是否得到了充分保障，是否多缴纳、提前缴纳了税款等。有利于改善经营管理，加强经济核算，依法纳税。纳税人权利与义务2.专项检查前的纳税自查税