【5A文】小贷公司的税收政策.ppt

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1、小额贷款公司税收制度与风险管理中国社会科学院财经战略研究院蒋震博士2014年4月16日洛阳演讲人简介经济学博士主要研究方向：财税理论与政策研究成果：《新华文摘》、《管理世界》、《财贸经济》、《中国工业经济》、《税务研究》、《人民日报》、《经济日报》公开发表数十篇文章。联系方式：jz821127@163.com，15810009628全文结构第一部分：我国现行税制及小贷公司税制第二部分：小贷公司税务风险管理第三部分：涉税交易定性和税收筹划我国现行税制及小贷公司税制现行税种分类流转税类所得税类资源税类财产税类行为税类特定目的税增值税消费税营业税关税企业所得税个人所得

2、税资源税城镇土地使用税城市房地产税房产税车船税印花税契税车辆购置税城市维护建设税土地增值税耕地占用税特点一：我国税制结构的特征是“以流转税为主体”流转税为主体意味着，流转税的比重较高，而所得税和财产税的比重较低。请见2013年全国公共财政收入决算表特点二：我国税收征管机制只能有效征收流转税我国征管机制不能直接面向自然人纳税人；我国征管机制是社会管理模式的“折射”。我国税制改革的基本趋势：结构性减税关于“结构性”：角度的多样化。税制结构、产业结构、企业结构、区域结构、分配结构关于“减税”：“减税”与“减收”的区别“结构性减税”的数量限度和改革次序“结构性减税”的作

3、用机制：处理好和与市场的关系、政策配合的问题。“结构性减税”内容：与小贷公司有关推进“营改增”：金融业是否纳入个人所得税改革：方向是综合制房产税改革：个人住房企业所得税：优惠、资产损失扣除由审批制改为申报制，等等小贷公司业务的特点关于小额贷款公司试点的指导意见银监发〔2008〕23号——有限责任公司或股份有限公司——不吸收公众存款，经营小额贷款业务。与商业银行的风险管理内容有差异。——小额贷款公司的主要资金来源为股东缴纳的资本金、捐赠资金，以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金。与商业银行的风险管理内容有差异。——小额贷款公司发放贷款，应坚持“小额、分散”的

4、原则，鼓励小额贷款公司面向农户和微型企业提供信贷服务。——贷款利率上限放开，但不得超过司法部门规定的上限，下限为人民银行公布的贷款基准利率的0.9倍。思考：小额贷款企业是一种特殊的金融企业小贷公司主要关注的税收问题——开展经营货币资金融通活动的业务，部分小贷公司可能会涉足中间业务，涉及到营业税。——小贷公司获得经营收益，涉及到企业所得税。——自然人获得收入，涉及到个人所得税。——特别事项的复杂税收问题。例如，兼并重组。此外，还有一些小税种，例如房产税、印花税、城建税和教育费附加。——中小企业税收优惠——营业税税收优惠——企业所得税：产业、区域和小型微利等。——个

5、人所得税税收优惠——部分省份出台了一些优惠政策。小贷公司税收优惠什么是税务风险管理？某互联网平台公司是专业提供互联网金融服务的企业，是增值税一般纳税人，2012年，该企业准备从上海某互联网设备公司（乙方）购进一批网络设备，并签订了500万元的购货合同，但是由于乙方是小规模纳税人，因此不能开具专用发票，导致甲方税负提高。甲方乙方在一起商量，一个方案就是两者商定，由乙方的供应商-四川某电信设备公司（丙方）给甲方开具专用发票。这么做符合规定么？这构成虚开增值税发票，构成偷税罪，一旦查处，将面临巨大的处罚。案例1：发票管理年终岁末，各种形式、各种面值的购物卡持续热销，企

6、事业单位把购物卡作为新年送礼或发放员工福利的首选。目前市场上流通的购物卡主要有两种类型：一是单项消费卡，由零售商家、专卖连锁商家等发放，只可在自己旗下商户使用；二是由专业发卡公司发放，可以在多个特约商户使用。如果购卡人从第三方公司购买预付卡，一般会要求填开“办公用品”等增值税税目内容的发票或“会议费”等营业税税目的发票,容易形成了发票开具与实际经营情况不符的问题，从而引发发卡机构、商家、购卡人三方都违反了《发票管理办法》，都面临遭到税务处罚的风险。案例2：预付卡的发票如何开？据悉,在2009年之前基金公司用于支付客户维护费（尾随佣金）比例普遍不高,最高的也就占管

7、理费收入25%。然而,从2010年开始,尾随佣金比例大幅提高,不少大新发基金已经提高到60%,老基金的尾随佣金比例也普遍提至30%以上。同年，资产规模100亿的基金公司都很难实现盈利。100亿规模基金公司全年管理费收入大约1.4亿元,其中7000万元支付尾随佣金,还要交纳700万的营业税,剩余只有6300万管理费。目前基金公司收入体系中,基金管理费是先入基金公司账户,然后再分给银行等代销机构,因而管理费收入基金需全额缴纳营业税。案例3：金融业营业税重复征税需关注税收风险管理的重要性工预善其事，必先利其器在企业作出筹资、投资、分配决策之前，需要谨慎考虑涉税事项。金

8、融企业需要及时反映行业诉