【5A版】税务筹划的基本技术.ppt

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1、第三章税务筹划的基本技术2021/10/8企业纳税筹划课件每个人都在想企业纳税筹划课件2021/10/8本章重难点税务筹划的八大基本技术减免税技术分割技术扣除技术税率差异技术抵免技术退税技术延期纳税技术会计政策选择2021/10/8企业纳税筹划课件各种筹划技术可以单独用，也可以结合起来一起用但一起使用时要考虑相互的影响。企业纳税筹划课件2021/10/8税收筹划的减免税技术国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人减轻或完全免征税收的照顾或奖励措施。减免税概念一、减免税技术减免税技术特点减免税技术

2、要点2021/10/8企业纳税筹划课件一、减免税技术概念减免税技术：指在不违法和合理的情况下，使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而少纳税收的税收筹划技术.减免税政策政策性减免税——税收奖励，可以达到税务筹划的目的照顾性减免税——弥补损失2021/10/8企业纳税筹划课件企业纳税筹划课件2021/10/8减免税额越多,节税额就越大减免税技术特点绝对节税型筹划技术减免税技术简单易行适用范围狭窄2021/10/8企业纳税筹划课件主要运用税额筹划原理减免税技术要点尽量争取更多的减免税待遇尽量使减免税期最长化按要求办理相关减免税手续202

3、1/10/8企业纳税筹划课件案例某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。如何治污，拟定两个方案：方案一：把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会40万元的运输费用方案二：用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。2021/10/

4、8企业纳税筹划课件销路好符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税彻底解决污染问题部分解决了企业的就业压力实务中要注意的问题：第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进项税额和销项税额第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，获得认定证书第三，向税务机关办理减免税手续2021/10/8企业纳税筹划课件二、分劈技术（分割技术）分劈是指把一个自然人（法人）的应税所得或应税财产分成多个自然人（法人）的应税所得或应税财产的行为。分劈技术的概念分劈技术是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的

5、税收筹划技术。2021/10/8企业纳税筹划课件实例分析企业生产日化，套装销售，既香水100元，又有保湿霜50元，怎么能节税？如果是精明的财务总监，应该怎么做？企业纳税筹划课件2021/10/8分割技术特点属于绝对收益筹划。运用税基筹划筹划原理。适用范围狭窄。技术较为复杂。2021/10/8企业纳税筹划课件分割技术要点①分割要合理化、不违法。②节税要最大化。2021/10/8企业纳税筹划课件案例企业进行长期投资时，在选择成本法和权益法计量时，受到了严格的比例限制，但是从企业合理避税的角度出发，采用成本法对企业有利，因为当对方企业发生净损益时与投资企业无关。不用进行投资

6、收益的确认，也就可以不交税。正因为如此，现代企业为了合理避税，分散投资风险，在投资对方企业时尽量不要占受资者资本总额的20％，而宁可多向几个行业多个企业投资比较佳。2021/10/8企业纳税筹划课件三、扣除技术扣除技术：指在合法合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。在同样多收入的情况下，各项扣除额、冲抵额等越大，计税基数就会越小，应纳税额也越小，所节减的税款就越多。2021/10/8企业纳税筹划课件案例2008年，国家税务总局根据颁布的《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》规定，出台了《企业研究开发费用税前扣除管

7、理办法》，规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。根据规定，企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。2021/10/8企业纳税筹划课件实例某县开发区某企业王会计来到办税服务厅询问：该企业是南京某集团旗下的一个子公司，集团总部在内部审计时发现该企业2009年企业所得税年度申报时没有对研发费用进行加计扣除，导致多缴了税款。问税务局是否能在2010年企业所得税汇算